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2010會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》講義:第三章(1)

根據(jù)2010年考試大綱,考試吧整理了2010會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》講義:第三章(吉林版),幫助考生更好地理解各章知識(shí)點(diǎn)。備戰(zhàn)2010會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試。

  (6)開(kāi)具普通發(fā)票后,發(fā)生退貨(包括部分退貨)或銷售折讓的處理(開(kāi)紅字發(fā)票要有依據(jù))

 、偃糍(gòu)銷雙方發(fā)票均未入賬,購(gòu)貨方應(yīng)將發(fā)票退還給銷貨方,銷貨方收到該發(fā)票后粘貼在該份發(fā)票的存根聯(lián)上。將所有聯(lián)次注明“作廢”字樣,并按實(shí)際銷售重新開(kāi)具發(fā)票。

 、谌糍(gòu)貨方發(fā)票未作賬務(wù)處理,而銷貨方已作賬務(wù)處理的情況下,購(gòu)貨方將原發(fā)票退還給銷貨方。銷貨方收到發(fā)票后,在該發(fā)票上注明“作廢”這樣,同時(shí)開(kāi)具相同數(shù)額的紅字普通發(fā)票,將注明作廢退還的發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票后面,撕下紅字發(fā)票記賬聯(lián)入賬,并按實(shí)際銷售重新開(kāi)具發(fā)票。

  ③若購(gòu)貨方發(fā)票已作賬務(wù)處理,發(fā)票無(wú)法退還銷貨方的情況下,銷貨方必須取得購(gòu)貨方出具的退貨(含部分退貨)或折讓書面證明,據(jù)以開(kāi)具紅字普通發(fā)票,“證明”應(yīng)粘貼于紅字發(fā)票存根聯(lián)后面,紅字發(fā)票發(fā)票聯(lián)交購(gòu)貨方入賬,紅字發(fā)票記賬聯(lián)由銷貨方入賬。

  (7)納稅人申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票需要的手續(xù)。主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人開(kāi)具普通發(fā)票應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審核申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票單位和個(gè)人的有關(guān)手續(xù):①付款單位接收產(chǎn)品(商品)、勞務(wù)承認(rèn)付款的證明;②申請(qǐng)代開(kāi)單位的稅務(wù)登記證件或證實(shí)申請(qǐng)代開(kāi)人職業(yè)的證明;③申請(qǐng)代開(kāi)人的居民身份證;④其他有關(guān)證明。

  3.專業(yè)發(fā)票

  專業(yè)發(fā)票是指國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證,保險(xiǎn)憑證;國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù);國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。

  【例題•單選題】下面屬于專業(yè)發(fā)票的有( )。

  A.旅店業(yè)統(tǒng)一發(fā)票

  B.國(guó)有金融、保險(xiǎn)的存貸、匯兌憑證

  C.廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票

  D.商品房銷售專用發(fā)票

  [答案]B

  【例題•多選題】下列屬于普通發(fā)票的有( )。

  A.增值稅專用發(fā)票

  B.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票

  C.商品房銷售發(fā)票

  D.郵票

  [答案]BC

  (三)發(fā)票的開(kāi)具要求(一般由收款方向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票)

  1.單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí),才能開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票。

  2.開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)順序填開(kāi),填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚,全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

  3.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

  4.使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票,開(kāi)具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè),以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

  5.開(kāi)具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。根據(jù)稅收管理需要,須跨省、自治區(qū)、直轄市開(kāi)具發(fā)票的,由國(guó)家稅務(wù)總局確定。省際毗鄰市縣之間是否允許跨省、自治區(qū)、直轄市開(kāi)具發(fā)票,由有關(guān)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

  6.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),不得拆本使用發(fā)票,不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。

  【例題•判斷題】我國(guó)稅法規(guī)定,任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票;經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以拆本使用發(fā)票。( )

  [答案]對(duì)

  7.任何單位和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn),不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。

  8.開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度,設(shè)置發(fā)票登記簿,并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況;開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票,不得擅自損毀。已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿,報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

  發(fā)票丟失,應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

  【例題•多選題】下列有關(guān)發(fā)票的表述中,符合《發(fā)票管理辦法》規(guī)定的有( )。

  A.經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生,營(yíng)業(yè)收入已經(jīng)確認(rèn)時(shí),才能開(kāi)具發(fā)票

  B.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)按編號(hào)順序填開(kāi),內(nèi)容真實(shí)、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印

  C.經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意,可以代其他單位開(kāi)具發(fā)票

  D.不得轉(zhuǎn)讓發(fā)票

  [答案]ABD

  【例題•多選題】下列做法不正確的有( )。

  A.甲公司代其子公司開(kāi)具了一張價(jià)值2000萬(wàn)元的增值稅發(fā)票

  B.乙公司將其未用完的增值稅發(fā)票轉(zhuǎn)讓給丙公司

  C.丙公司將閑置的發(fā)票出借丁公司并收取一定的費(fèi)用

  D.丁公司將已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保存5年后報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后予以銷毀

  [答案]ABC

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