【例題•單選題】下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票說法不正確的是( )。
A.增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票
B.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用
C.增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用
D.一般納稅人在任何情形下都可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票
[答案]D
【例題•判斷題】只要是一般納稅人就可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。( )
[答案]錯(cuò)
【例題•多選題】除小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票外，一般納稅人在下列情況下也不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票( )。
A.會(huì)計(jì)核算不健全，即不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者
B.不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者
C.未按規(guī)定要求開具專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而未改正者
D.銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者
[答案]ABCD
(6)增值稅專用發(fā)票的開具范圍☆
一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù)、根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售應(yīng)稅項(xiàng)目)，必須向購買方開具專用發(fā)票。但下列情形不得開具專用發(fā)票。
�、傧蛳M(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目;
�、阡N售免稅項(xiàng)目;
�、垆N售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);
�、軐⒇浳镉糜诜菓�(yīng)稅項(xiàng)目;
⑤將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);
�、迣⒇浳餆o償贈(zèng)送他人(如果受贈(zèng)者是一般納稅人，可根據(jù)受贈(zèng)者要求開具增值稅專用發(fā)票);
�、咛峁┓菓�(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。
�、嗌虡I(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票;
�、嵯蛐∫�(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具增值稅專用發(fā)票;
⑩對工商企業(yè)銷售的機(jī)械、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械、電子設(shè)備，如購貨方索取增值稅專用發(fā)票，銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票。
注：零售單位銷售貨物給一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票(但必須出示蓋有一般納稅人認(rèn)定專用章的稅務(wù)登記副本)，銷售貨物給其他單位和個(gè)人均不得開具增值稅專用發(fā)票。
【例題•單選題】根據(jù)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人的下列銷售行為中，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是( )。
A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售應(yīng)稅貨物
B.向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)
C.向一般納稅人銷售房地產(chǎn)
D.向一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物
[答案]D
(7)專用發(fā)票的開具要求
�、僮舟E清楚。
�、诓坏猛扛摹�
�、垌�(xiàng)目填寫齊全。
④票、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符。
⑤各項(xiàng)目內(nèi)容正確無誤。
�、奕柯�(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。
⑦發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)(對外兩聯(lián))加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
⑧按照所規(guī)定的時(shí)限開具專用發(fā)票。
�、岵坏瞄_具偽造的專用發(fā)票。
�、獠坏貌鸨臼褂脤Ｓ冒l(fā)票。
不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。
不得超面額開具專用發(fā)票。
用中文開具專用發(fā)票。
(8)專用發(fā)票開具方法。
�、僮⒁狻皢蝺r(jià)”、“金額”欄必須填寫不含稅單價(jià)、金額。納稅人以含稅單價(jià)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，換算成不含稅單價(jià)尾數(shù)為小數(shù)點(diǎn)后兩位，即“元”以下保留到“分”。
②不含稅銷售額等的計(jì)算
不含稅銷售額=含稅銷售額(含稅總收入)÷(1+稅率或征收率)
稅額=含稅銷售額(含稅總收入)-不含稅銷售額
不含稅單價(jià)=不含稅銷售額÷數(shù)量
【例題•單選題】某小規(guī)模納稅企業(yè)本期購進(jìn)材料一批，支付的增值稅款為30 000元，本期銷售產(chǎn)品銷售價(jià)格總額(含稅)為800 000元，增值稅征收率為6%，則該企業(yè)應(yīng)繳增值稅為( )。(假定計(jì)算時(shí)精確到元位數(shù))
A.48 000元 B.l8 000元
C.45 283元 D.l5 283元
[答案]C
下載
