(9)增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)限
�、俨捎妙A(yù)收貨款、托收承付和委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
�、诓捎媒豢钐嶝浗Y(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。
�、鄄捎觅d銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。
�、軐⒇浳锝桓端舜N，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。
�、菰O(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。
⑥將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨物移送的當(dāng)天。
�、邔⒇浳锓峙浣o股東，為貨物移送的當(dāng)天。
�、茛蔻邫C(jī)構(gòu)移送、投資、分配均為貨物移送的當(dāng)天。
【例題•單選題】增值稅納稅人將貨物委托他人代銷，增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為( )的當(dāng)天。
A.貨物交付對(duì)方
B.收到代銷清單
C.收到全部貨款
D.合同約定收款日期
[答案]B
【例題•單選題】采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)間為( )。
A.貨物發(fā)出的當(dāng)天
B.合同約定的收款日期的當(dāng)天
C.貨物收到的當(dāng)天
D.合同簽定的當(dāng)天
[答案]A
一般納稅人必須按規(guī)定時(shí)限開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后。對(duì)已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售貨物，要及時(shí)足額計(jì)入當(dāng)期銷售額征稅。凡開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計(jì)入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。
(10)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定(簡(jiǎn)單了解)
須交清稅款后，再到代開(kāi)窗口憑稅收繳款書(shū)開(kāi)具專用發(fā)票。
2.普通發(fā)票
(1)適用范圍
普通發(fā)票主要是由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。
(2)分類
普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。
行業(yè)發(fā)票適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等;專用發(fā)票僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。
【例題•多選題】目前我國(guó)使用的發(fā)票主要有增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票等幾類，其中普通發(fā)票包括( )。
A.行業(yè)發(fā)票 B.保險(xiǎn)憑證 C.專用發(fā)票 D.郵票
[答案]AC
【例題•單選題】專用普通發(fā)票適用于( )。
A.某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目 B.商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票
C.商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票 D.工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)—發(fā)票
[答案]A
(3)普通發(fā)票的主要防偽特征(簡(jiǎn)單了解)
①普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)采用專用水印紙印制，水印圖案為菱形，中間標(biāo)有SW字樣，發(fā)票聯(lián)不加印底紋。
②發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號(hào)碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，在紫外線燈下呈橘紅色反應(yīng)。
�、勰壳吧杏胁糠值貐^(qū)使用無(wú)水印普通無(wú)碳?jí)焊屑堄≈瓢l(fā)票聯(lián)。發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票號(hào)碼仍采用有色熒光油墨套印。
(4)企業(yè)自印普通發(fā)票的管理(簡(jiǎn)單了解)
(5)普通發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)程序和要求
①資格——依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。
�、谝话愠绦颉暾�(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，辦稅人員資格證、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)審批傳遞單、已開(kāi)具使用的舊發(fā)票及發(fā)票使用情況明細(xì)表、普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)卡以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。
�、叟R時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人——應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。
�、芏悇�(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金;未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或者以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)收取保證金應(yīng)當(dāng)開(kāi)具收據(jù)。
【例題3—5】臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外地區(qū)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)證明，可向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。( )
[答案]正確
[解析]符合普通發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)程序和要求。
【例題3—6】稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來(lái)本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過(guò)1萬(wàn)元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。( )
[答案]正確
[解析]符合普通發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)程序和要求。
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