第七節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度案例分析
【案例一】 考核:原始憑證金額錯(cuò)誤+不相容職務(wù)+財(cái)政監(jiān)督+借款收據(jù)
明光公司是一家股份有限公司,2008年度發(fā)生以下事項(xiàng):
(1)2月14日,公司從外地購買了一批貨物,收到發(fā)票后,經(jīng)辦人員王某發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額與實(shí)際支付金額不相符,便將發(fā)票退回給出具單位,要求對方重開。
(2)3月22日,公司從事收入、支出、費(fèi)用賬目登記工作的吳某休產(chǎn)假,公司決定由出納員李某臨時(shí)頂替其工作,并按規(guī)定辦理了交接手續(xù)。
(3)5月15日,公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人張某根據(jù)工作需要,對部分會(huì)計(jì)工作崗位進(jìn)行調(diào)整,原從事總賬登記工作的陳某被調(diào)到稽核崗位協(xié)助另一位稽核員進(jìn)行稽核工作,使該崗位一崗兩人。
(4)6月8日,市財(cái)政部門要求到該公司進(jìn)行檢查,公司領(lǐng)導(dǎo)以“分管財(cái)務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人出差”為由,予以拒絕。
(5)9月22日,公司供銷科錢某出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)1700元,同時(shí)將多余現(xiàn)金300元退回給出納員李某,李某隨即退還給錢某2000元借款收據(jù)。
要求:根據(jù)以上資料及會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定,回答下列問題。
(1)該公司經(jīng)辦人員王某退回金額錯(cuò)誤的發(fā)票,要求出具單位重開的做法是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定?為什么?
[答案]該公司經(jīng)辦人員王某的做法符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,原始憑證金額錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開,不得在原始憑證上更正。
(2)該公司決定由出納人員李某臨時(shí)頂替吳某兼管收入、成本、費(fèi)用賬目的登記工作是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定?為什么?
[答案]該公司決定由出納人員李某頂替吳某兼管收入、支出、費(fèi)用賬目登記工作的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
(3)該公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人調(diào)整部分會(huì)計(jì)工作崗位,使稽核崗位一崗兩人的做法是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定?為什么?
[答案]該公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人調(diào)整會(huì)計(jì)工作崗位并使稽核崗位一崗兩人的做法符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人,但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
(4)該公司領(lǐng)導(dǎo)拒絕市財(cái)政部門檢查的做法是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定?
[答案]該公司領(lǐng)導(dǎo)拒絕市財(cái)政部門檢查的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定,接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施監(jiān)督檢查,如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況,不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。
(5)該公司出納員李某退回原借款收據(jù)的做法是否符合會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定?為什么?
[答案]該公司出納員李某退還借款收據(jù)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,職工借款憑據(jù),必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí),應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本,不得退還原借款收據(jù)。
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