2010會計從業(yè)資格考試《法規(guī)與道德》重點整理(6)

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　　第五章　現(xiàn)金和支付結算法律制度

　　第一節(jié)　現(xiàn)金管理*

　　一、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理

　　(一)現(xiàn)金

　　我國的現(xiàn)金是指人民幣，包括紙幣和金屬輔幣。

　　(二)現(xiàn)金管理

　　我國現(xiàn)金管理的主要依據(jù)有：國務院1988年9月8日發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》以及中國人民銀行1988年9月23日發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》。

　　二、現(xiàn)金管理的基本原則

　　1.開戶單位必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督。

　　2.鼓勵開戶單位和個人采取轉賬方式進行結算，減少現(xiàn)金使用。

　　3.開戶單位之間的經(jīng)濟往來，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應當通過開戶銀行進行轉賬結算。

　　4.中國人民銀行及其分支機構對開戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進行監(jiān)督和稽核。

　　5.開戶銀行負責現(xiàn)金管理的具體實施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進行監(jiān)督管理。

　　三、現(xiàn)金的使用范圍

　�、俾毠すべY、津貼;

　�、趥�人勞務報酬;

　�、鄹鶕�(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化技術、體育等各項獎金;

　　④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;

　　⑦結算起點1000元以下的零星支出;

　�、嘀袊嗣胥y行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　在上述①、②、③、④、⑦和⑧項中，開戶單位支付給個人的款項超過結算起點l000元的部分，應當以轉賬方式支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

　　四、現(xiàn)金管理的基本要求

　　1.在購銷活動中不得對現(xiàn)金結算給予比轉賬結算優(yōu)惠的待遇。

　　2.庫存現(xiàn)金限額，由開戶銀行根據(jù)開戶單位3—5天的日常零星開支所需要的現(xiàn)金核定。

　　3.逐筆記載現(xiàn)金支付及現(xiàn)金的“八不準”(不準用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金，不準單位之間相互借用現(xiàn)金，不準謊報用途套用現(xiàn)金，不準利用存款賬戶代其他單位和個人存入或者支取現(xiàn)金，不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄，不準保留賬外公款，禁止發(fā)行變相貨幣，不準以任何票券代替人民幣在市場上流通)。

　　4.一個單位在幾家金融機構開戶的，只能在一家金融機構開設一個基本存款賬戶，一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支付。

　　5.實行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。

　　6.現(xiàn)金收支：(共4條，主要看前三條)

　　(1)現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行;

　　(2)支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支);

　　(3)提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章。