三、會計檔案管理的基本要求
《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》都對會計檔案管理作出了原則性規(guī)定。會計檔案管理的具體要求,主要應(yīng)當(dāng)依據(jù)財政部、國家檔案局于l998年8月發(fā)布的《會計檔案管理辦法》。
(一)會計檔案的范圍和種類
會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)資料!锔鲉挝坏念A(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案,不屬于會計檔案。
會計檔案一般分為:
1.會計憑證類,包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和其他會計憑證等。
2.會計賬簿類,包括總賬、日記賬、明細(xì)賬、輔助賬、固定資產(chǎn)卡片等。
3.財務(wù)會計報告類,包括月度、季度、年度會計報告及相關(guān)附表、附注和文字分析材料等。
4.其他類,包括會計移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等。
(二)會計檔案的歸檔
1.各單位每年形成的會計檔案,應(yīng)由財務(wù)會計部門按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂。當(dāng)年形成的會計檔案在會計年度終了后,可暫由本單位財務(wù)會計部門保管一年。保管期滿之后,原則上應(yīng)由財務(wù)會計部門編制清冊,移交本單位的檔案部門保管;未設(shè)立檔案部門的,應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計部門內(nèi)部指定專人保管!锍黾{人員不得兼管會計檔案。
2.檔案部門接收保管的會計檔案,原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝,個別需要拆封重新整理的,應(yīng)當(dāng)會同原財務(wù)會計部門和經(jīng)辦人共同拆封整理,以分清責(zé)任。
3.保存的會計檔案應(yīng)當(dāng)積極為本單位提供和利用。會計檔案原件原則上不得借出,如有特殊需要,須經(jīng)上級主管單位(會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員))批準(zhǔn),在不拆散原卷冊的前提下,可以提供查閱或復(fù)制,并應(yīng)履行借出手續(xù)和限期歸還。
【2009年•判斷題】確有特殊需要,其他單位需借用原始憑證時,經(jīng)本單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人審核,單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),可以外借原始憑證。( )
[答案]錯
(三)會計檔案的保管期限★
《會計檔案管理辦法》規(guī)定,會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限又分為:3年、5年、l0年、l5年和25年五種。會計檔案的保管期限是從會計年度終了后的第一天算起。
(1)永久:會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及年度財務(wù)報告;
(2)25年的:現(xiàn)金和銀行存款日記賬;
(3)5年的:固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單;
(4)3年的:月度、季度財務(wù)報告;
(5)l5年的:其他。含所有會計憑證,總賬,明細(xì)賬,日記賬和輔助賬簿(不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬),會計移交清冊。
注:稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)經(jīng)費會計檔案保管期限,按行政單位會計檔案保管期限規(guī)定辦理。
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