2010年會(huì)計(jì)從業(yè)考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》基礎(chǔ)輔導(dǎo)(8)

　　第四節(jié)　總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

　　目前總分類賬戶一般根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。明細(xì)分類賬戶，有的是根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置，有的是企業(yè)自行設(shè)置。

　　一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

　　(一)總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用，即對(duì)明細(xì)賬戶起控制作用;

　　(二)明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用;

　　(三)總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等;

　　(四)核算內(nèi)容是相同的;

　　總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶所提供的核算資料是互相補(bǔ)充，互相結(jié)合，既總括又詳細(xì)地反映同一事物。

　　二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

　　所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。

　　平行登記的要點(diǎn)如下：

　　1.所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同。

　　2.借貸方向相同。

　　3.所屬會(huì)計(jì)期間相同。即一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須在記入總分類賬戶進(jìn)行總括登記的同一會(huì)計(jì)期間，在其所屬明細(xì)分類賬戶進(jìn)行明細(xì)分類登記。

　　4.記入總分類賬戶的金額與記入明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。

　　(1)總分類賬戶本期發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)

　　注：本期發(fā)生額公式可拆成兩個(gè)公式：

　　總分類賬戶本期借方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)

　　總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

　　(2)總分類賬戶期初余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計(jì)

　　(3)總分類賬戶期末余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)

　　【例13】某企業(yè)200×年10月31日總分類賬“原材料”賬戶借方余額為91 000元，其所屬各明細(xì)分類賬戶的余額如下：

　　明細(xì)賬戶名稱 數(shù)量 單價(jià) 金額

　　甲材料 300噸 200 60 000

　　乙材料 1 500千克 10 15 000

　　丙材料 2 000件 8 16 000

　　合計(jì) 　　 　　 91 000