2010年會計從業(yè)考試《會計基礎(chǔ)》基礎(chǔ)輔導(dǎo)(8)

　　三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶核對

　　為了保證總分類核算和明細(xì)分類核算的完整性和正確性，每隔一定時期，需要對總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的記錄進(jìn)行核對。

　　由于平行登記的結(jié)果，總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶存在以下數(shù)量關(guān)系：

　　1.總分類賬戶本期發(fā)生額與其所屬的各個明細(xì)分類賬戶的本期發(fā)生額之和必然相等。

　　2.總分類賬戶期末余額與其所屬各明細(xì)分類賬戶的期末余額之和必然相等。

　　通常這種核對是通過編制“總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對照表”進(jìn)行的。

　　原材料明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額表

　　200×年11月30日

　　明細(xì)賬戶 計量單位 單價 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額

　　數(shù)量 金額 收入 發(fā)出 數(shù)量 金額

　　數(shù)量 金額 數(shù)量 金額

　　甲材料

　　乙材料

　　丙材料 噸

　　千克

　　件 200

　　10

　　8 300

　　1 500

　　2 000 60 000

　　15 000

　　16 000 200

　　500

　　3 000 40 000

　　5 000

　　24 000 400

　　1 000

　　4 000 80 000

　　10 000

　　32 000 100

　　1 000

　　1 000 20 000

　　10 000

　　8 000

　　合計 　　 　　 　　 91 000 　　 69 000 　　 122 000 　　 38 000

　　上表合計數(shù)應(yīng)分別與“原材料”總分類賬戶“期初余額”、“本期借方發(fā)生額”和“本期貸方發(fā)生額”及“期末余額”核對相符。