2008會計證《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》考試大綱

第一章 會計法律制度

　　一、會計法律制度的構(gòu)成

　�。ㄒ唬�會計法律。是指由全國人民代表大會及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關會計工作的法律。如1999年10月31日九屆全國人大常委會第十二次會議修訂通過的《會計法》。

　�。ǘ�）會計行政法規(guī)。是指由國務院制定并發(fā)布，或者國務院有關部門擬訂并經(jīng)國務院批準發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關系的法律規(guī)范。如國務院發(fā)布的《企業(yè)財務會計報告條例》《總會計師條例》。

　�。ㄈ�）國家統(tǒng)一的會計制度。是指國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定的關于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，包括部門規(guī)章和規(guī)范性文件。

　　會計部門規(guī)章是根據(jù)《立法法》規(guī)定的程序，由財政部制定，并由部門首長簽署命令予以公布的制度辦法，如以財政部第26號部長令簽發(fā)的《會計從業(yè)資格管理辦法》和以財政部第33號部長令簽發(fā)的《企業(yè)會計準則——基本準則》等。

　　會計規(guī)范性文件是指主管全國會計工作的行政部門即國務院財政部門制定并發(fā)布的制度辦法，如企業(yè)會計準則體系中的38項具體準則及應用指南《企業(yè)會計制度、《會計基礎工作規(guī)范》，以及財政部與國家檔案局聯(lián)合發(fā)布的《會計檔案管理辦法》等。

　�。ㄋ模┑胤叫詴�計法規(guī)。是指省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常委會在與會計法律、會計行政法規(guī)不相抵觸的前提下制定的地方性會計法規(guī)。

　　二、會計工作管理體制

　�。ㄒ唬�會計工作的主管部門國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。

　�。ǘ�）會計制度的制定權(quán)限國家統(tǒng)一的會計制度由國務院財政部門根據(jù)《會計法》制定并公布。國務院有關部門對會計核算和會計監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定具體辦法或者補充規(guī)定，報國務院財政部門審核批準。中國人民解放軍總后勤部可以依照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備案。

　　（三）會計人員的管理

　　1．從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作3年以上經(jīng)歷。

　　2．財政部門負責會計從業(yè)資格管理、會計專業(yè)技術職務資格管理、會計人員評優(yōu)表彰獎懲，以及會計人員繼續(xù)教育等。

　�。ㄋ模﹩挝粌�(nèi)部的會計工作管理單位負責人負責單位內(nèi)部的會計工作管理，應當保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項，對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位負責人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負責人。

　　三、會計核算我國會計法律制度對會計核算的原則、會計資料基本要求以及會計年度、記賬本位幣、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告、財產(chǎn)清查、會計檔案管理等作出了統(tǒng)一規(guī)定。

　　四、會計監(jiān)督

　�。ㄒ唬﹩挝粌�(nèi)部會計監(jiān)督

　　1．單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指為了保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。

　　2．單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)和會計人員。內(nèi)部-3-會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。

　　3．單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求各單位應當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度。

　　單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應當符合以下要求：

　�。�1）記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約；

　�。�2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確；

　　（3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確；

　�。�4）對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。

　　4．會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)��

　�。�1）對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。��

　�。�2）發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應當及時處理；無權(quán)處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。��

　�。ǘ�）會計工作的政府監(jiān)督

　　1．會計工作的政府監(jiān)督的概念會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法-4-會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。

　　2．會計工作的政府監(jiān)督主體縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權(quán)限，可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。如《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務機關有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料。

　　3．財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。違法會計行為是指公民、法人和其他組織違反《會計法》和其他有關法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。財政部門對各單位下列事項實施監(jiān)督：

　�。�1）是否依法設置會計賬簿；

　　（2）會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；

　　（3）會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；

　�。�4）從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格。�ゴ送�，國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。財政部門對會計師事務所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督。

　　（三）會計工作的社會監(jiān)督

　　1．會計工作的社會監(jiān)督的概念會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。

　　2．注冊會計師及其所在的會計師事務所業(yè)務范圍注冊會計師及其所在的會計師事務所依法承辦下列審計業(yè)務：（1）審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告；

　�。�2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；

　�。�3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告；

　　（4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。