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資產(chǎn)管理
(一)資產(chǎn)的概念、特點及分類
1.概念:指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源,該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益
2.主要特點
(1)能夠直接或間接給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益
(2)為企業(yè)所擁有的或控制的資源
(3)由企業(yè)過去的交易、事項中形成的
3.分類:按其流動性分為流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)
(二)流動資產(chǎn)管理
1.流動資產(chǎn)的概念
主要包括:貨幣資金、應(yīng)收款項、存貨、短期有價證券
2.貨幣資金管理
(1)貨幣資金的含義
(2)貨幣資金管理的目標:確定合理的貨幣資金持有量
(3)確定合理貨幣資金持有量的方法:利用存貨經(jīng)濟批量的基本原理
3.應(yīng)收賬款管理
(1)應(yīng)收賬款的含義
(2)主要內(nèi)容
①做好應(yīng)收賬款計劃:核定應(yīng)收賬款成本(資金占有成本、管理成本、壞賬成本);利用賬齡分析表,掌握應(yīng)收賬款的信息
②選擇合理的信用政策
③應(yīng)收賬款的日常管理
4.存貨管理
①定額管理
②分口分級管理
5.待攤費用管理
(三)固定資產(chǎn)管理
1.固定資產(chǎn)的概念
2.固定資產(chǎn)取得時的入賬價值
3.固定資產(chǎn)折舊
(1)計提折舊范圍
①房屋和建筑物
②在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具、工具器具
③季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn)
④融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)
(2)不計提折舊的范圍
①房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)
②以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
③已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
④按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地
4.固定資產(chǎn)大小修理
(1)大修理費用采用預(yù)提或待攤的方式核算
(2)日常修理費用直接計入當期成本、費用
5.固定資產(chǎn)的出售、報廢和毀損
由于上述原因發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益計入當期營業(yè)外收支
6.固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧
(1)盤盈:計入當期營業(yè)外收入
(2)盤虧:在減去過失人或保險公司等賠償和殘料減值后,計入當期營業(yè)外支出
7.固定資產(chǎn)的期末計價
(四)無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理
1. 無形資產(chǎn)
(1)可辨認無形資產(chǎn):包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等
(2)不可辨認無形資產(chǎn):商譽
2.其他資產(chǎn):主要包括長期待攤費用
三、企業(yè)對外投資管理
(一)投資的概念、目的和分類
1. 投資的概念
投資是把資金直接或間接投放于一定的對象,以期望在未來獲取收益的經(jīng)濟活動,是企業(yè)獲得利潤的前提,是企業(yè)生存與發(fā)展的必要手段,是企業(yè)降低風(fēng)險的重要途徑。
2.投資的目的
(1)利用暫時閑置資金以圖獲取較大利益
(2)獲得相關(guān)企業(yè)的控制權(quán)
3.投資的分類
(1)按投資時間長短
①短期投資:包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、短期有價證券等
②長期投資:包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外長期投資等
(2)按投資方向
①對內(nèi)投資:把資金投向企業(yè)內(nèi)部,形成各項流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)
②對外投資:把資金投向企業(yè)外部,興建子公司或購買股票進行的權(quán)益性投資和購買其他債券進行的債券性投資
(3)按投資者權(quán)益
①股權(quán)投資
②債券投資
(4)按投資目的
①增加收益的投資
②擴大股票的投資
(5)按投資方式
①直接投資
②間接投資
(二)對外直接投資
1.聯(lián)營投資
2.兼并投資
3.境外投資
(三)對外間接投資
1.債券投資
2.股票投資
3.共同基金投資
4.信托投資:委托代理投資、信托存款投資、委托貸款投資
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