2007年經(jīng)濟(jì)師考試中級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識沖刺講義(6)

――利潤表的格式和內(nèi)容
1，基本格式：單步式和多步式。我國采用多步式。
2， 內(nèi)容：
多步式利潤表分為正表和補(bǔ)充資料兩大部分，正表項目包括：
主營業(yè)務(wù)利潤 = 主營業(yè)務(wù)收入 - 主營業(yè)務(wù)成本 - 主營業(yè)務(wù)稅金及附加；
營業(yè)利潤 = 主營業(yè)務(wù)利潤 + 其他業(yè)務(wù)利潤 - 營業(yè)費(fèi)用 - 管理費(fèi)用 - 財務(wù)費(fèi)用；
利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 投資收益 + 補(bǔ)貼收入 + 營業(yè)外收入 – 營業(yè)外支出；
凈利潤 = 利潤總額 - 所得稅。
  利潤表至少應(yīng)單獨(dú)列示用于反映下列信息的項目：營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、投資收益、公允價值變動損益、資產(chǎn)減值損失、非流動資產(chǎn)處置損益、所得稅費(fèi)用、凈利潤。
――利潤表的編制方法
一般設(shè)有“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”兩欄，各項目的填列方法在企業(yè)會計制度中都有具體規(guī)定。
――現(xiàn)金流量表的概念和作用
1.概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。
    現(xiàn)金包括企業(yè)庫存現(xiàn)金、可隨時支付的存款
現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。
現(xiàn)金流量指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。影響現(xiàn)金流量的因素包括企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等日常經(jīng)營業(yè)務(wù)
經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、收到返還的稅費(fèi)、經(jīng)營性租賃、支付工資、支付廣告費(fèi)用、交納各項稅款等。
投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等。
籌資活動是指企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。
注意：
（1）若企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只涉及現(xiàn)金各項目之間的變動或只涉及非現(xiàn)金項目之間的變動，則不會影響現(xiàn)金流量；如：從銀行提取現(xiàn)金或?qū)�現(xiàn)金存入銀行；以固定資產(chǎn)清償債務(wù)、用原材料或固定資產(chǎn)對外投資等業(yè)務(wù)
（2）只有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金各項目和非現(xiàn)金各項目之間的變動時，才會影響現(xiàn)金流量。 如用現(xiàn)金購買材料、用現(xiàn)金對外投資、收回長期債券投資等。
――現(xiàn)金流量表內(nèi)容和格式
我國企業(yè)現(xiàn)金流量表，屬于年度報表，由報表正表和補(bǔ)充資料兩部分組成
1.正表采用報告式，分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。
2.補(bǔ)充資料包括：將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量（即按間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量）；不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。