第 1 頁(yè):第一節(jié) 稅收概述 |
第 2 頁(yè):第二節(jié) 稅收原則 |
第 3 頁(yè):第三節(jié) 稅法與稅制 |
第 4 頁(yè):第四節(jié) 稅收負(fù)擔(dān) |
第 5 頁(yè):第五節(jié) 國(guó)際稅收 |
第三節(jié) 稅法與稅制
一、稅法概述
(一)熟悉稅法的概念
稅法是由國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總和。
(二)熟悉稅法的淵源
稅法屬于成文法,而不是習(xí)慣法。稅法的淵源主要就是成文法。稅法的非正式淵源:習(xí)慣、判例、稅收通告等。
(三)熟悉稅法的效力與解釋
1.稅法的效力:空間效力和時(shí)間效力
2.稅法的解釋
立法解釋和司法解釋可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù),而行政解釋則不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力,不能作為法院判案的直接依據(jù)
(四)熟悉稅法的法定主義原則
該原則的實(shí)質(zhì)在于對(duì)國(guó)家的權(quán)力加以限制。
稅收法定主義原則的內(nèi)容可以概括為三個(gè)原則:課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和課稅程序合法原則。
二、稅制要素
(一)熟悉稅收制度的概念
(二)掌握稅收制度的基本構(gòu)成要素,熟悉其他構(gòu)成要素
(1)納稅人(納稅義務(wù)人、納稅主體)
稅法上規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
(2)征稅對(duì)象(征稅客體)
國(guó)家征稅的標(biāo)的物,它是一個(gè)稅種區(qū)別于另外一個(gè)稅種的主要標(biāo)志。
稅目:是征稅對(duì)象的具體化,體現(xiàn)了征稅的廣度,反映各稅種具體的征稅范圍。
計(jì)稅依據(jù):計(jì)算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)
(3)稅率
稅率體現(xiàn)征稅程度,是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。
稅率的基本形式:比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率
掌握全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率的差別、速算扣除數(shù)的計(jì)算和應(yīng)用
(4)減稅免稅
減稅免稅分為稅基式減免和稅額式減免。
、俣惢綔p免。通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式減稅免稅。注意免征額與起征點(diǎn)的異同。
②稅額式減免。通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)的減稅免稅。
注意稅收支出(稅式支出)的概念:由于稅收優(yōu)惠而造成的政府稅收損失。
三、熟悉我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度
1.法律級(jí)次分類(lèi)
法律級(jí)次分類(lèi)
類(lèi)型 | 制定機(jī)關(guān) | 具體內(nèi)容 |
(1)稅收法律 | 全國(guó)人大及其常委會(huì) | 企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征管法 |
全國(guó)人大或其常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院立法 | 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅暫行條例 | |
(2)稅收行政法規(guī) | 國(guó)務(wù)院 | 實(shí)施細(xì)則 |
(3)稅收地方性法規(guī) | 地方人大及其常委會(huì) | |
(4)稅收部門(mén)規(guī)章 | 國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén) | |
(5)稅收地方規(guī)章 | 地方政府 |
2.熟悉我國(guó)現(xiàn)行稅收的稅種分類(lèi)
稅種分類(lèi)
類(lèi)別 | 具體稅種 |
(1)貨物和勞務(wù)稅類(lèi) | 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅 |
(2)所得稅類(lèi) | 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 |
(3)資源稅類(lèi) | 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 |
(4)特定目的稅類(lèi) | 城建稅、土地增值稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅等 |
(5)財(cái)產(chǎn)和行為稅類(lèi) | 房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅、契稅等 |
(6)關(guān)稅類(lèi) | 關(guān)稅 |
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