首頁(yè) - 網(wǎng)校 - 萬(wàn)題庫(kù) - 美好明天 - 直播 - 導(dǎo)航

2012經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》精講筆記:第4章(5)

  【例題1·案例分析題】甲國(guó)居民有來(lái)源于乙國(guó)經(jīng)營(yíng)所得100萬(wàn)元,特許權(quán)使用費(fèi)所得50萬(wàn)元;來(lái)源于丙國(guó)經(jīng)營(yíng)所得200萬(wàn)元,特許權(quán)使用費(fèi)所得60萬(wàn)元。甲、乙、丙三國(guó)經(jīng)營(yíng)所得的所得稅稅率分別為50%、40%、60%;甲、乙、丙三國(guó)特許權(quán)使用費(fèi)所得的所得稅稅率分別為10%、20%、5%。請(qǐng)回答以下問(wèn)題:

  (1)在分國(guó)抵免法下來(lái)源于乙國(guó)所得的抵免額為( )。

  A.55萬(wàn)元

  B.50萬(wàn)元

  C.10萬(wàn)元

  D.0

  『正確答案』B

  『答案解析』抵免限額=100×50%+50×10%=55萬(wàn)元

  實(shí)際已納稅額=100×40%+ 50×20%=50萬(wàn)元,因?yàn)閷?shí)際已納稅額小于抵免限額,因此按實(shí)際已納稅額抵免,可以抵免50萬(wàn)元。

  (2)在分國(guó)抵免法下來(lái)源于丙國(guó)所得的抵免額為( )。

  A.123萬(wàn)元

  B.106萬(wàn)元

  C.104萬(wàn)元

  D.0

  『正確答案』B

  『答案解析』抵免限額=200×50%+60×10%=106萬(wàn)元

  實(shí)際已納稅額=200×60%+ 60×5%=123萬(wàn)元,因?yàn)閷?shí)際已納稅額大于抵免限額,因此按抵免限額抵免,可以抵免106萬(wàn)元。

  (3)在分國(guó)抵免法下甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅稅額為( )。

  A.161萬(wàn)元

  B.5萬(wàn)元

  C.0萬(wàn)元

  D.-7萬(wàn)元

  『正確答案』B

  『答案解析』甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅=(55-50)-(106-106)=5萬(wàn)元

  (4)在綜合抵免法下上述所得的抵免額為( )。

  A.173萬(wàn)元

  B.161萬(wàn)元

  C.123萬(wàn)元

  D.50萬(wàn)元

  『正確答案』B

  『答案解析』抵免限額=(100+200)×50%+(50+60)×10%=161萬(wàn)元

  實(shí)際已納稅額=50+123=173萬(wàn)元,因?yàn)閷?shí)際已納稅額大于抵免限額,因此按抵免限額抵免,可以抵免161萬(wàn)元。

  (5)在綜合抵免法下甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅稅額為( )。

  A.166萬(wàn)元

  B.10萬(wàn)元

  C.0萬(wàn)元

  D.-7萬(wàn)元

  『正確答案』C

  『答案解析』已納稅款大于抵免限額,因此不用納稅。

  【例題2·案例分析題】甲國(guó)居民有來(lái)源于乙國(guó)經(jīng)營(yíng)所得100萬(wàn)元,特許權(quán)使用費(fèi)所得50萬(wàn)元。甲、乙兩國(guó)經(jīng)營(yíng)所得的所得稅稅率分別為50%、40%;甲、乙兩國(guó)特許權(quán)使用費(fèi)所得的所得稅稅率分別為10%、20%。請(qǐng)回答以下問(wèn)題:

  (1)在分項(xiàng)抵免法下來(lái)源于乙國(guó)所得的抵免額為( )。

  A.55萬(wàn)元

  B.50萬(wàn)元

  C.45萬(wàn)元

  D.0

  『正確答案』C

  『答案解析』①經(jīng)營(yíng)所得抵免限額=100×50%=50萬(wàn)元

  實(shí)際已納稅額=100×40%=40萬(wàn)元,因?yàn)閷?shí)際已納稅額小于抵免限額,因此按實(shí)際已納稅額抵免,可以抵免40萬(wàn)元

 、谔卦S權(quán)使用費(fèi)所得抵免限額=50×10%=50萬(wàn)元

  實(shí)際已納稅額=50×20%=10萬(wàn)元,因?yàn)閷?shí)際已納稅額大于抵免限額,因此按抵免限額抵免,可以抵免5萬(wàn)元

  抵免額=40+5=45。

  (2)在分項(xiàng)抵免法下甲國(guó)應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅為( )。

  A.55萬(wàn)元

  B.10萬(wàn)元

  C.5萬(wàn)元

  D.0

  『正確答案』B

  『答案解析』①經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)該征稅=50-40=10萬(wàn)元

  ②特許權(quán)使用費(fèi)所得無(wú)需征稅。

  【例題3·單選題】(2011年)Susan女士為甲國(guó)居民,2010年度在乙國(guó)取得經(jīng)營(yíng)所得100萬(wàn)元,利息所得10萬(wàn)元。甲、乙兩國(guó)經(jīng)營(yíng)所得的稅率分別為30%和20%,利息所得的稅率分別為10%和20%。假設(shè)甲國(guó)對(duì)本國(guó)居民的境外所得實(shí)行分項(xiàng)抵免限額法計(jì)稅,則Susan女士應(yīng)在甲國(guó)納稅( )萬(wàn)元。

  A.0

  B.9

  C.10

  D.30

  『正確答案』C

  『答案解析』經(jīng)營(yíng)所得的抵面限額=100×30%=30(萬(wàn)元),實(shí)際已納稅額20萬(wàn),實(shí)際抵免20萬(wàn);

  利息所得抵免限額=10×10%=1(萬(wàn)元),實(shí)際已納稅額2萬(wàn)元,實(shí)際抵免1萬(wàn);

  來(lái)自乙國(guó)經(jīng)營(yíng)所得稅補(bǔ)繳額=100×30%-20(萬(wàn)元),利息所得無(wú)需補(bǔ)交所得稅。

  【例題4·單選題】居住國(guó)政府對(duì)其居民納稅人的全部外國(guó)來(lái)源所得,不分國(guó)別、項(xiàng)目匯總在一起計(jì)算抵免限額是對(duì)( )方法的解釋。

  A.綜合抵免法

  B.全面抵免法

  C.分國(guó)抵免法

  D.分項(xiàng)抵免法

  『正確答案』A

  『答案解析』綜合抵免法即居住國(guó)政府對(duì)其居民納稅人的全部外國(guó)來(lái)源所得,不分國(guó)別、項(xiàng)目匯總在一起計(jì)算抵免限額。

  【例題5·單選題】(2004年)下列關(guān)于稅收抵免限額的表述中正確的是( )。

  A.在分國(guó)抵免法下,納稅人可獲得最大限度的抵免

  B.在綜合抵免法下,納稅人可獲得最大限度的抵免

  C.在分項(xiàng)抵免法下,納稅人可獲得最大限度的抵免

  D.在分國(guó)不分項(xiàng)抵免法下,納稅人可獲得最大限度的抵免

  『正確答案』B

  『答案解析』本題考查國(guó)際重復(fù)征稅的免除。

  相關(guān)推薦:

  2012年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)公路運(yùn)輸》單選題百練

  2012年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》多選題百練

  2012經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)串講匯總

  視頻:名師2012經(jīng)濟(jì)師報(bào)考及備考指導(dǎo)

0
收藏該文章
在線課程
2024年
學(xué)考雙贏定制班
63%學(xué)員選擇
2024年
學(xué)考雙贏黑卡班
31%學(xué)員選擇
2024年
學(xué)考雙贏取證班
6%學(xué)員選擇
2024年
專(zhuān)項(xiàng)提分班
在線課程
2024年
學(xué)考雙贏定制班
63%學(xué)員選擇
2024年
學(xué)考雙贏黑卡班
31%學(xué)員選擇
2024年
學(xué)考雙贏取證班
6%學(xué)員選擇
2024年
專(zhuān)項(xiàng)提分班
學(xué) 基礎(chǔ)學(xué)習(xí)
拿分階段
私教精講班
強(qiáng)化學(xué)習(xí)
提分階段
重要考點(diǎn)提煉班
沖刺密訓(xùn)
搶分階段
8套名師密押卷
考前終極
搶分階段
通關(guān)必備200題
考前3小時(shí)密訓(xùn)班
專(zhuān)項(xiàng)班 經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ):
圖形/計(jì)算題專(zhuān)項(xiàng)
專(zhuān)業(yè)課:
案例專(zhuān)項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)
★★★
三星題庫(kù)
¥680/年
每日一練
每日錯(cuò)題榜
章節(jié)刷題
★★★★
四星題庫(kù)
¥980/年
真題題庫(kù)
高頻?
大數(shù)據(jù)易錯(cuò)
★★★★★
五星題庫(kù)
¥1680/年
通關(guān)必備200題
名師密押8套卷
教學(xué)資料 課程講義
全程學(xué)習(xí)計(jì)劃書(shū)
人工助學(xué)服務(wù) 微信一對(duì)一
班主任督學(xué)
7×13陪伴模式
老師微信
一對(duì)一答疑
定制服務(wù)
無(wú)憂從容包
無(wú)憂從容卡 ¥980
專(zhuān)項(xiàng)突破班 ¥1360
黑卡特權(quán) 不過(guò)退費(fèi)
額外贈(zèng)送 贈(zèng)送2023年
【教材精講班】
贈(zèng)送2023年
【教材精講班】
贈(zèng)送2023年
【教材精講班】
課程有效期 2024年11月30日 2025年11月30日 2024年11月30日 2024年11月30日
套餐價(jià)格 全科:4680
單科:2880
全科:9880
單科:5980
全科:1580
單科:880
全科:1080
單科:680
0
收藏該文章
文章搜索
萬(wàn)題庫(kù)小程序
萬(wàn)題庫(kù)小程序
·章節(jié)視頻 ·章節(jié)練習(xí)
·免費(fèi)真題 ·模考試題
微信掃碼,立即獲!
掃碼免費(fèi)使用
中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)
共計(jì)4343課時(shí)
講義已上傳
45766人在學(xué)
中級(jí)財(cái)政稅收
共計(jì)15課時(shí)
講義已上傳
26人在學(xué)
中級(jí)工商管理
共計(jì)4266課時(shí)
講義已上傳
13974人在學(xué)
初級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)
共計(jì)2062課時(shí)
講義已上傳
34382人在學(xué)
初級(jí)人力資源
共計(jì)1532課時(shí)
講義已上傳
3851人在學(xué)
推薦使用萬(wàn)題庫(kù)APP學(xué)習(xí)
掃一掃,下載萬(wàn)題庫(kù)
手機(jī)學(xué)習(xí),復(fù)習(xí)效率提升50%!
距2025初中級(jí)考試還有
版權(quán)聲明:如果經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請(qǐng)與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會(huì)及時(shí)處理。如轉(zhuǎn)載本經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)內(nèi)容,請(qǐng)注明出處。
Copyright © 2004- 考試吧經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng) 出版物經(jīng)營(yíng)許可證新出發(fā)京批字第直170033號(hào) 
京ICP證060677 京ICP備05005269號(hào) 中國(guó)科學(xué)院研究生院權(quán)威支持(北京)
在線
咨詢
官方
微信
掃描關(guān)注經(jīng)濟(jì)師微信
領(lǐng)《大數(shù)據(jù)寶典》
報(bào)名
查分
掃描二維碼
關(guān)注初級(jí)報(bào)名查分
掃描二維碼
關(guān)注中級(jí)報(bào)名查分
看直播 下載
APP
下載萬(wàn)題庫(kù)
領(lǐng)精選6套卷
萬(wàn)題庫(kù)
微信小程序
幫助
中心
選課
報(bào)名
添加專(zhuān)屬老師
領(lǐng)精品資料好禮