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2010年中級經(jīng)濟師《財政稅收》講義及習題(13)

考試吧提供了2010年中級經(jīng)濟師《財政稅收》講義及習題,幫助考試備戰(zhàn)2010年中級經(jīng)濟師考試。

  【例3·案例題】甲國居民有來源于乙國所得100萬元、丙國所得40萬元,甲、乙、丙三國的所得稅稅率分別為40%、50%、30%。

  (1)在分國抵免法下,甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅為( )

  A.56萬元

  B.4萬元

  C.0萬元

  D.-6萬元

  【答案】B

  【解析】乙國抵免限額=100×40%=40萬元,

  在乙國實際已納稅額=100×50%=50萬元,因為實際已納稅額大于抵免限額,因此按抵免限額抵免,抵免40萬元,

  丙國抵免限額=40×40%=16萬元,

  在丙國實際已納稅額=40×30%=12萬元,因為實際已納稅額小于抵免限額,因此按實際已納稅額抵免,抵免12萬元,

  甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅=100×40%-40+40×40%-12=4萬元。

  (2)在綜合抵免法下,甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅為( )

  A.56萬元

  B.4萬元

  C.0萬元

  D.-6萬元

  【答案】C

  【解析】綜合抵免限額=(100+40)×40%=56萬元

  實際已納稅額=100×50%+40×30%=62萬元,因為實際已納稅額大于抵免限額,因此按抵免限額56萬元抵免

  甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅=100×40%+40×40%-56=0萬元

  【例4·案例題】甲國居民有來源于乙國經(jīng)營所得100萬元,特許權(quán)使用費所得50萬元。甲、乙兩國經(jīng)營所得的所得稅稅率分別為50%、40%;甲、乙兩國特許權(quán)使用費所得的所得稅稅率分別為10%、20%。

  (1)在分國抵免法下,甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅為( )

  A.55萬元

  B.10萬元

  C.5萬元

  D.0萬元

  【答案】C

  【解析】乙國抵免限額=100×50%+50×10%=55萬元

  在乙國實際已納稅額=100×40%+50×20%=50萬元,因為實際已納稅額小于抵免限額,因此按已納稅額抵免,抵免50萬元

  甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅=100×50%+50×10%-50=5萬元

  (2)在分項抵免法下,甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅為( )

  A.55萬元

  B.10萬元

  C.15萬元

  D.5萬元

  【答案】B

  【解析】經(jīng)營所得抵免限額=100×50%=50萬元;

  經(jīng)營所得在乙國實際已納稅額=100×40% =40萬元,因為實際已納稅額小于抵免限額,因此按已納稅額抵免,抵免40萬元。

  特許權(quán)使用費抵免限額=50×10%=5萬元;

  特許權(quán)使用費所得在乙國實際已納稅額=50×20%=10萬元,因為實際已納稅額大于抵免限額,因此按抵免限額抵免,抵免5萬元。

  甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅=100×50%-40+50×10%-5=10萬元

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