三、國際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除

　　(一)國際重復(fù)征稅及其產(chǎn)生的原因

　　國際重復(fù)征稅是國際稅收的基本理論問題和核心內(nèi)容。國際重復(fù)征稅是由兩個(gè)或兩個(gè)以上國家稅收管轄權(quán)的交叉重疊直接導(dǎo)致的。

　　國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因：

　　首先，跨國納稅人、跨國所得、各國對所得稅的開征是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的重要前提。

　　其次，產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因是各國稅收管轄權(quán)的交叉。

　　【例1·單選題】甲國居民有來源于乙國的一筆收入，對這筆收入甲、乙兩國均課征了稅收，形成重復(fù)征稅，這是由(　)導(dǎo)致的。

　　A.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的交叉

　　B.地域管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的交叉

　　C.居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的交叉

　　D.居民管轄權(quán)與公民管轄權(quán)的交叉

　　【答案】B

　　【例2·單選題】(2005年)產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的根本原因在于(　)

　　A.各國稅收管轄權(quán)的交叉

　　B.各國所得稅的開征]

　　C.跨國納稅人的出現(xiàn)

　　D.各國實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的稅收管轄權(quán)

　　【答案】A

　　(二)國際重復(fù)征稅的免除

　　主要有四種方法：低稅法、扣除法、免稅法、抵免法

　　1.低稅法

　　居住國政府對其居民國外來源的所得，單獨(dú)制定較低的稅率征稅，以減輕重復(fù)征稅。只能在一定程度上降低重復(fù)征稅的數(shù)額，不能從根本上免除國際重復(fù)征稅。

　　2.扣除法

　　允許居民將其在國外已納的所得稅作為費(fèi)用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。不能從根本上免除國際重復(fù)征稅。

　　【例1·單選題】(2005年)甲國居民有來源于乙國的所得200萬元，甲、乙兩國的所得稅稅率分別為40%、30%，兩國均行使地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。在扣除法下甲國應(yīng)對這筆所得征收所得稅為(　)。

　　A.0萬元

　　B.20萬元

　　C.56萬元

　　D.80萬元

　　【答案】C

　　【解析】(200-200×30%)×40%=56萬元