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2013經(jīng)濟(jì)師《初級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》基礎(chǔ)講義:第12章

第 1 頁:一、稅收的基本含義與特征
第 2 頁:二、稅制要素與稅收分類
第 5 頁:三、流轉(zhuǎn)稅類
第 6 頁:四、所得稅類
第 7 頁:五、財(cái)產(chǎn)稅類

  三、流轉(zhuǎn)稅類

  (一) 流轉(zhuǎn)稅的主要特點(diǎn)

  流轉(zhuǎn)稅,亦稱商品稅,指所有以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種的總稱。流轉(zhuǎn)稅是我國的主體稅種。

  流轉(zhuǎn)額:商品銷售額、營業(yè)額。

  特點(diǎn):

  1)課征普遍。對商品和非商品流轉(zhuǎn)額課稅是最具普遍性的稅收。

  (2)以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額或交易額為計(jì)稅依據(jù)。

  (3)除少數(shù)稅種或稅目實(shí)行定額稅率外,流轉(zhuǎn)稅普遍實(shí)行比例稅率。計(jì)算簡單,便于征收管理。

  我國現(xiàn)行稅制中商品課稅的種類:增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等。

  【例1·多選題】(2009年)流轉(zhuǎn)稅的主要特點(diǎn)有( )。

  A.課征普遍

  B.稅負(fù)相對公平

  C.計(jì)算簡便,便于征收管理

  D.稅額與商品成本水平密切相關(guān)

  E.以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額或交易額為計(jì)稅依據(jù)

  【答案】ACE

  【解析】本題考查流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)。

  【例2·多選題】在我國現(xiàn)行稅制中,屬于商品和勞務(wù)稅類的稅種有( )。

  A.消費(fèi)稅  B.個(gè)人所得稅

  C.增值稅  D.營業(yè)稅

  E.企業(yè)所得稅

  【答案】ACD

  【解析】我國現(xiàn)行稅制中對商品和非商品征收的流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅。

  (二)增值稅

  增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù),以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,就其增值額征收的一種稅。

  增值稅已成為我國最重要的稅種,其收入居各稅種之首。

  【例題·單選題】(2007年)在我國現(xiàn)行各稅種中,收入規(guī)模最大的是( )。

  A.消費(fèi)稅  B.營業(yè)稅

  C.增值稅  D.企業(yè)所得稅

  【答案】C

  【解析】目前增值稅已成為我國最重要的稅種,其收入居各稅種之首。

  1.類型

 、傧M(fèi)型增值稅

  即允許扣除購入固定資產(chǎn)中所含的稅款。課稅對象只限于消費(fèi)資料。

 、谑杖胄驮鲋刀

  即允許扣除固定資產(chǎn)折舊中所含的稅款。課稅對象相當(dāng)于國民收入。

  ③生產(chǎn)型增值稅

  即不允許扣除固定資產(chǎn)中所含的稅款。課稅對象相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值。

  我國從2009年1月1日起將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅。

  【例題·單選題】2009年1月1日,我國全面實(shí)行( )增值稅,標(biāo)志著我國增值稅的轉(zhuǎn)型。

  A.生產(chǎn)型

  B.收入型

  C.消費(fèi)型

  D.抵扣型

  【答案】C

  【解析】我國從2009年1月1日起將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅。

  2.征稅范圍和納稅人

  納稅人:銷售或者進(jìn)口的貨物和提供的加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人。

  增值稅實(shí)行憑專用發(fā)票抵扣稅款制度。

  為嚴(yán)格增值稅征收管理,我國將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

  3.稅率與征收率

  采取基本稅率再加一檔低稅率的模式;径惵蕿17%,低稅率為13%:糧食、食用植物油、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、圖書、報(bào)紙、雜志等。

  對小規(guī)模納稅人適用征收率:3%。

  4.計(jì)稅方法

 、僖话慵{稅人:采取扣稅法。計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

  銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率。

 、谛∫(guī)模納稅人:

  應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

 、蹖M(jìn)口貨物

  應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

  (三)消費(fèi)稅

  消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。我國從1994年開始征收。

  1.征稅范圍和納稅人

  納稅人:在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

  2.稅目和稅率

  (1)稅目

  消費(fèi)稅采取按產(chǎn)品列舉稅目的辦法。

  煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板共14類消費(fèi)品。

  提示:稅目要注意選擇題。

  (2)稅率

  稅率有比例稅率和定額稅率兩種。

  定額稅率:成品油、啤酒、黃酒

  【例1·單選題】(2007年)我國對啤酒征收消費(fèi)稅采用的稅率是( )。

  A.比例稅率  B.定額稅率

  C.累進(jìn)稅率  D.平均稅率

  【答案】B

  【解析】成品油、啤酒、黃酒按照定額稅率進(jìn)行征收。

  【例2·單選題】我國的消費(fèi)稅采取( )征稅的辦法。

  A.全面  B.列舉

  C.消費(fèi)  D.進(jìn)口

  【答案】B

  【解析】消費(fèi)稅采取按產(chǎn)品列舉稅目的辦法。

  3.計(jì)稅方法

  從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合計(jì)稅

  復(fù)合計(jì)稅:卷煙、白酒

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