(三)個(gè)人所得稅
我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅采取分類征收制度。
1.納稅人
分為居民納稅人和非居民納稅人兩種。居民納稅人是在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人;非居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有住所又不居住,或無(wú)住所且居住不滿一年的個(gè)人。居民納稅人就其來(lái)源于境內(nèi)、境外的所得納稅;非居民納稅人僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅。
2.課稅對(duì)象
我國(guó)個(gè)人所得稅采用分類所得稅制,其應(yīng)稅項(xiàng)目為11項(xiàng),包括工資薪金所得;個(gè)體工商戶(包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等。
3.稅率
根據(jù)所得類別的不同,分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。
例如:比例稅率有:稿酬所得稅、勞務(wù)報(bào)酬所得、股息紅利所得等。
超額累進(jìn)稅率有:工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等。
4.計(jì)稅方法(掌握)
個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
(1)工資、薪金所得
每月收入額減除2000元費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得:以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額;
(3)企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得:以每一納稅年度的收入總額,減除必要費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
(4)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得:
每次收入不超過(guò)4000元的,減除費(fèi)用800元;
4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。
(5)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得:以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
(6)利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得:以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
【例題·多選題】(2008年)我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅根據(jù)類別不同,分別實(shí)行()征收。
A.全額累進(jìn)稅率
B.超額累進(jìn)稅率
C.固定稅率
D.比例稅率
E.累退稅率
[答疑編號(hào)714120404]
『正確答案』BD
【例題·多選題】以所得全額計(jì)征個(gè)人所得稅的有( )。
A.股息所得
B.偶然所得
C.工資薪金所得
D.紅利所得
E.勞務(wù)所得
[答疑編號(hào)714120405]
『正確答案』ABD
【例題·單選題】一位飯店的經(jīng)理,2009年5月月薪為3400元。按照我國(guó)個(gè)人所得稅法,其適用稅率為10%,速算扣除數(shù)為25元,據(jù)此,其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.205 B.175
C.135 D.115
[答疑編號(hào)714120406]
『正確答案』D
『答案解析』應(yīng)納稅額=(3400-2000)×10%-25=115元
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