四、所得稅類

　　(一)所得稅的主要特點(diǎn)

　　所得稅類是對(duì)所有以所得為課稅對(duì)象的稅種的總稱。

　　所得課稅的特點(diǎn)(多選題)：(1)稅負(fù)相對(duì)比較公平;(2)所得稅類以應(yīng)納稅所得額為依據(jù)，一般不存在重復(fù)征稅問題，稅負(fù)也不易轉(zhuǎn)嫁;(3)稅源可靠，收入具有彈性。

　　(二)企業(yè)所得稅

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。

　　2008年1月1日施行新《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》。

　　原則：

　　(1)貫徹公平稅負(fù)原則;

　　(2)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀原則;

　　(3)發(fā)揮調(diào)控作用原則;

　　(4)參照國(guó)際慣例原則;

　　(5)理順分配關(guān)系原則;

　　(6)有利于征收管理原則。

　　新企業(yè)所得稅法的主要內(nèi)容：

　　1.納稅人

　　在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法(交個(gè)人所得稅)。

　　【例題·多選題】適用企業(yè)所得稅法的企業(yè)有(　)。

　　A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

　　B.股份有限公司

　　C.合伙企業(yè)

　　D.有限責(zé)任公司

　　E.個(gè)體工商戶

　　[答疑編號(hào)714120403]

　　『正確答案』BD

　　2.稅率

　　企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

　　3.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　4.應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額

　　5.征收管理

　　除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)，但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

　　納稅年度：1月1日～12月31日。

　　企業(yè)所得稅按年計(jì)算。