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2010年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師《初級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》講義(13)

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  (二)增值稅

  增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù),以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,就其增值額征收的一種稅。

  增值稅已成為我國(guó)最重要的稅種,其收入居各稅種之首。

  【例題·單選題】(2007年)在我國(guó)現(xiàn)行各稅種中,收入規(guī)模最大的是()。

  A.消費(fèi)稅

  B.營(yíng)業(yè)稅

  C.增值稅

  D.企業(yè)所得稅

  [答疑編號(hào)714120309]

  『正確答案』C

  1.類型

  ①消費(fèi)型增值稅

  即允許扣除購(gòu)入固定資產(chǎn)中所含的稅款。課稅對(duì)象只限于消費(fèi)資料。

 、谑杖胄驮鲋刀

  即允許扣除固定資產(chǎn)折舊中所含的稅款。課稅對(duì)象相當(dāng)于國(guó)民收入。

 、凵a(chǎn)型增值稅

  即不允許扣除固定資產(chǎn)中所含的稅款。課稅對(duì)象相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值。

  我國(guó)從2009年1月1日起將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅。

  【例題·單選題】2009年1月1日,我國(guó)全面實(shí)行( )增值稅,標(biāo)志著我國(guó)增值稅的轉(zhuǎn)型。

  A.生產(chǎn)型

  B.收入型

  C.消費(fèi)型

  D.抵扣型

  [答疑編號(hào)7141203010]

  『正確答案』C

  2.征稅范圍和納稅人

  征稅范圍:銷售或者進(jìn)口的貨物和提供的加工、修理修配勞務(wù)。

  納稅人:凡是從事商品的生產(chǎn)和銷售、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,都是增值稅的納稅人。

  增值稅實(shí)行憑專用發(fā)票抵扣稅款制度。

  為嚴(yán)格增值稅征收管理,我國(guó)將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

  3.稅率與征收率

  采取基本稅率再加一檔低稅率的模式;径惵蕿17%,低稅率為13%。低稅率適用范圍:糧食、食用植物油、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、圖書、報(bào)紙、雜志等。

  對(duì)小規(guī)模納稅人適用征收率:3%。

  4.計(jì)稅方法

 、僖话慵{稅人:采取扣稅法。計(jì)算公式為:

  應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

  銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率。

 、谛∫(guī)模納稅人:

  應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

  ③對(duì)進(jìn)口貨物

  應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

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