等值的計算：資金有時間價值，即使金額相同，因其發(fā)生在不同時間，其價值就不相同。反之，不同時點絕對不等的資金在時間價值的作用下卻可能具有相等的價值。這些不同時期、不同數(shù)額但其"價值等效"的資金稱為等值，又叫等效值。 終值、現(xiàn)值、資金回收和償債基金計算公式。

　　(1)一次支付的終值和現(xiàn)值計算

　　其使用很不方便。因為它要一周期一周期地計算，如果周期數(shù)很多，計算是十分繁瑣的。而且在式中沒有直接反映出本金P、本利和F、利率i、計息周期數(shù)n等要素的關(guān)系。所以有必要對和根據(jù)現(xiàn)金流量支付情形進一步簡化。其中一次支付是最基本的現(xiàn)金流量情形。

　　一次支付又稱整付，是指所分析系統(tǒng)的現(xiàn)金流量，無論是流入或是流出，分別在時點上只發(fā)生一次，如圖所示。一次支付情形的復(fù)利計算式是復(fù)利計算的基本公式。

　　i-計息期復(fù)利率，n-計息的期數(shù);p--現(xiàn)值 F--終值

　　①終值計算(已知P求F)

　　例題：某人借款10000元，年復(fù)利率I=10%試問5年末聯(lián)本代利一次需償還多少?

　　解：F=P(1+I)N=10000*(1+10%)5=10000*1.61051=16105.1元

　　磨損的類型：有型磨損、無形磨損、設(shè)備的綜合磨損

　　設(shè)備磨損補償方式：

　　設(shè)備發(fā)生磨損后，需要進行補償，以恢復(fù)設(shè)備的生產(chǎn)能力。由于機器設(shè)備遭受磨損的形式不同，補償磨損的方式也不一樣。設(shè)備有形磨損的局部補償是修理，無形磨摜的局部補償是現(xiàn)代化改裝。有形磨損和無形磨損的完全補償是更新。大修理是更換部分已磨損的零部件和調(diào)整設(shè)備，以恢復(fù)設(shè)備的生產(chǎn)功能和效率為主;現(xiàn)代化改造是對設(shè)備的結(jié)構(gòu)作局部的改進和技術(shù)上的革新，如增添新的、必須的零部件，以增加設(shè)備的生產(chǎn)功能和效率為主。這兩者都屬于局部補償。更新是對整個設(shè)備進行更換，屬于完全補償。

　　設(shè)備更新的原則：

　　1、不考慮沉沒成本

　　2、不要簡單的按照新、舊設(shè)備方案的直接現(xiàn)金流量進行比較，而應(yīng)在客觀的立場上同時對原設(shè)備目前的價值應(yīng)考慮買賣雙方幾機會成本并使之實現(xiàn)。

　　3、逐年滾動比較。

　　設(shè)備

　　1、設(shè)備的自然壽命：是指設(shè)備從投入使用開始，知道因物質(zhì)磨損而不能繼續(xù)使用所經(jīng)理的全部時間。

　　2、設(shè)備的技術(shù)壽命是指：從投入使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時間。

　　3、設(shè)備的經(jīng)濟壽命：設(shè)備從投入使用開始，到因繼續(xù)使用在經(jīng)濟上不合理而被更新所經(jīng)歷的時間。影響因素：設(shè)備的技術(shù)構(gòu)成、設(shè)備成本、加工對象、生產(chǎn)類型、工作班次、操作水平、產(chǎn)品質(zhì)量、維護質(zhì)量、環(huán)境要求。

　　4、設(shè)備經(jīng)濟壽命的估算方法：靜態(tài)模式和動態(tài)模式

　　靜態(tài)模式：是在不考慮資金時間的基礎(chǔ)上計算設(shè)備年平均成本。

　　低劣化數(shù)值法：由于設(shè)備使用時間越長，設(shè)備的有形磨損和無形磨損越加劇，從而導(dǎo)致設(shè)備的維護修理費用越增加，這種逐年遞增的費用稱為設(shè)備的低劣化。用低劣化數(shù)值表示設(shè)備水滑的方法稱為低劣化數(shù)值法

　　動態(tài)模式 ：就是在考慮資金的時間價值的情況下計算設(shè)備的凈年值或年成本，通過比較年平均效益或年平均費用來確定設(shè)備的經(jīng)濟壽命。

　　會計報表是定期總括地反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的總括性書面文件一般包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)付表。

　　會計報表是財務(wù)會計報告中最主要的組成部分。

　　資產(chǎn)負債表：反跌企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表：資產(chǎn)負債表按月報送，一般反映的是企業(yè)月末、季末、半年末、年束的財務(wù)狀況，它屬于靜態(tài)會計報表。資產(chǎn)負債表以"資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益"這一會計等式為依據(jù)，按照一定的分類標準和一定的次序，把企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目予以適當(dāng)排列編制而成。其作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　1、資產(chǎn)負債表能夠說明企業(yè)在某一特定目期所擁有的各種資源總量及其分布情況;

　　2、資產(chǎn)負債表能夠顯示企業(yè)在某一特定日期所負擔(dān)磺務(wù)的數(shù)額，需要償還債務(wù)期限的長短以及企業(yè)償還債務(wù)的能力;

　　3、資產(chǎn)負債表能夠表明企業(yè)在某～特定日期所擁有凈資產(chǎn)的數(shù)額，以及企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況;

　　4、資產(chǎn)負債表船夠反映企業(yè)在某～特定豇期的資產(chǎn)總額和權(quán)益總額，從企業(yè)資產(chǎn)總置方面反映企業(yè)韻財務(wù)狀況，進而分析、評價企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。

　　利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。利潤表是以"利潤=收入-費用"這一會計等式為依據(jù)，按照一定的步驟計算出構(gòu)成利潤(或虧損)總額的各項要素編制而成的，它屬于動態(tài)報表。其作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　1、利潤表能反映企業(yè)在一定期間的收入和費用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額，表明企業(yè)收入與產(chǎn)出之間的關(guān)系;

　　2、通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢，預(yù)測企業(yè)未來的盈利能力;

　　3、通過利潤表可以考核企業(yè)的經(jīng)營成果以及利潤計劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤增減變化原因。

　　利潤表的附表包括利潤分配表和分部報表(業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部)，它們是利潤表所列資料的延伸和細化。

　　1、利潤分配表是反映企業(yè)一定會計期間對所實現(xiàn)的凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表，是利潤表的跗表。它主要揭示企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的分配情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況。

　　2、部報表(業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部)是反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本、費用、營業(yè)利潤、資產(chǎn)總額及負債總額等情況的報表。納入分部報表的各個分部最多為10個，如果超過，應(yīng)將相關(guān)的分部予以合并反映;如果某一分部的對外營業(yè)收入總額占企業(yè)全部營業(yè)收入總額90%及以上的，則不需編制分部報表。

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表，它屬于動態(tài)的會計報表。

　　1)現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

　　現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。其中，期限短，一般是指從購買日起，三個月內(nèi)到期。

　　2)現(xiàn)金流量表的編制原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

　　3)現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容

　　企業(yè)的現(xiàn)金流量一般可以分為三類，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動流人的現(xiàn)金主要包括：①承包工程、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(扣除因銷貨退回支付的現(xiàn)金);②收到的稅費返還;③收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金主要包括：①發(fā)包工程、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;②支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;③支付的各項稅費I④支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。 投資活動主要包括：取得和收回投資，購建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等等。

　　投資活動流入的現(xiàn)金主要包括：①收回投資所收到的現(xiàn)金;②取得投資收益所收到的現(xiàn)金;③處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額;④收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。投資活動流出的現(xiàn)金主要包括：①購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金;②投資所支付的現(xiàn)金;③支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

　　籌資活動流人的現(xiàn)金主要包括：①吸收投資所收到的現(xiàn)金;②取得借款所收到的現(xiàn)金;③收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金�；I資活動流出的現(xiàn)金主要包括：①償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金;②分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金;③支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

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