查看匯總：2015年證券從業(yè)資格《投資分析》考點(diǎn)精講匯總

　　第五章第三節(jié)　公司財(cái)務(wù)分析

　　一、公司主要的財(cái)務(wù)報(bào)表

　　在財(cái)務(wù)報(bào)表中，最為重要的有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。

　　(一)資產(chǎn)負(fù)債表

　　資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它表明企業(yè) 在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對(duì)凈資 產(chǎn)的要求權(quán)。

　　總資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)(資本、股東權(quán)益)

　　資產(chǎn)負(fù)債表分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有 者權(quán)益各項(xiàng)目。

　　同時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表還提供年初數(shù)和期末數(shù)的比較資料。

　　例5-3(2012年3月真題·判斷題)資產(chǎn)負(fù)債表僅提供期末有關(guān)資 產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的數(shù)據(jù)。(　　)

　　【參考答案】 ×

　　【解析】 資產(chǎn)負(fù)債表提供年初數(shù)和期末有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 的數(shù)據(jù)。

　　(二)利潤(rùn)表

　　利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，表明企業(yè)運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)進(jìn)行獲利的能力。

　　我國(guó)采用多步式利潤(rùn)表格式。

　　利潤(rùn)表反映七項(xiàng)內(nèi)容：(1)構(gòu)成營(yíng)業(yè)收人的各項(xiàng)要素。(2)構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素。(3)構(gòu)成利潤(rùn)總額(或虧損總額)的各項(xiàng)要素。(4)構(gòu)成凈利潤(rùn)(或凈虧損)的各項(xiàng)要素。(5)每股收益。(6)其他綜合收益。(7)綜合收益總額。

　　(三)現(xiàn)金流量表

　　現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn) 金等價(jià)物的能力。

　　現(xiàn)金流量表分為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三個(gè)部分。

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通�？梢圆捎瞄g接法和直接法兩種方法反映。在我國(guó)，現(xiàn)金流量表也可以按直接法編制，但在現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料中還要單獨(dú)按照間接法反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的情況�，F(xiàn)金流量表的投資活動(dòng)比通常所指的短期投資和長(zhǎng)期投資范圍要廣。

　　(四)所有者權(quán)益變動(dòng)表

　　所有者權(quán)益變動(dòng)表(又稱“股東權(quán)益變動(dòng)表”)是反映公司本期(年度或中期)內(nèi)截至期末所有者權(quán)益各組成部分變動(dòng)情況的報(bào)表。該表全面反映了企業(yè)的股東權(quán)益在年度內(nèi)的變化情況，便于會(huì)計(jì)信息使用者深入分析企業(yè)股東權(quán)益的增減變化情況，并進(jìn)而對(duì)企業(yè)的資本保值增值情況作出正確判斷，提供對(duì)決策有用的信息。所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時(shí)期所有者權(quán)益變動(dòng)的情況，包括：所有者權(quán)益總量的增減變動(dòng)、所有者權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息、直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得和損失。

　　股東權(quán)益增減變動(dòng)表的各項(xiàng)內(nèi)容包括：

　　(1)凈利潤(rùn);

　　(2)直接計(jì)人所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額;

　　(3)會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額;

　　(4)所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)等;

　　(5)按照規(guī)定提取的盈余公積;

　　(6)實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

　　二、公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的與方法

　　(一)主要目的

　　財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的是為有關(guān)各方提供可以用來做如決策的信息。但對(duì)不同的使用主體，分析的目的也不完全相同。

　　表5-5公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析目的一覽表

　　財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一般目的可以概括為：評(píng)價(jià)過去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī);衡量現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況;預(yù)測(cè)未來的發(fā)展趨勢(shì)。

　　(二)分析方法與原則

　　1.分析方法：包括比較分析法和因素分析法兩大類。

　　比較分析法指對(duì)兩個(gè)或幾個(gè)有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，揭示財(cái)務(wù)指標(biāo)的差異和變動(dòng)關(guān)系，是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中最基本的方法。最常用的比較分析方法有：?jiǎn)蝹�(gè)年度的財(cái)務(wù)比率分析、不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表比較分析、與同行業(yè)其他公司之間的財(cái)務(wù)指標(biāo)比較分析三種。

　　因素分析法指依據(jù)分析指標(biāo)和影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度。

　　2.分析原則：財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則主要包括：堅(jiān)持全面原則、堅(jiān)持考慮個(gè)性原則。

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