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　　第五章 公司分析

　　第三節(jié)公司財務(wù)分析

　　要點一

　　(公司主要的財務(wù)報表)

　　一、財務(wù)報表

　　1.含義

　　財務(wù)報表分析的對象是財務(wù)報表。所謂財務(wù)報表，是會計人員按照法定的或—般公認的會計原則，以及會計處理程序和方法，將公司一定期間的會計事項作一系統(tǒng)的匯總表示，用來反映企業(yè)實際的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。

　　2.內(nèi)容

　　資產(chǎn)負債表;損益表或利潤及利潤分配表;現(xiàn)金流量表或財務(wù)狀況變動表。

　　二、資產(chǎn)負債表

　　1.含義：反映公司在某特定時日財務(wù)狀況和資本結(jié)構(gòu)的會計報表，它表明權(quán)益在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。

　　2.內(nèi)容：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及其若干種科目。

　　3.格式：

　　資產(chǎn)=負債+股東權(quán)益

　　4.編制方式：復(fù)式記賬原理。

　　三、利潤表

　　1.含義：又稱收益表或損益表，是綜合反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表，表明企業(yè)運用其所擁有的資產(chǎn)進行獲利的能力。

　　2.內(nèi)容：構(gòu)成營業(yè)收入的各項要素、構(gòu)成營業(yè)利潤的各項要素、構(gòu)成利潤總額的各項要素、構(gòu)成凈利潤的各項要素、每股收益、其他綜合收益和綜合收益總額。

　　3.格式：

　　凈利潤=收入一費用

　　4.編制方式：我國采取多步利潤表格式。

　　四、現(xiàn)金流量表

　　1.含義：反映本會計期內(nèi)公司的經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動對現(xiàn)金流量影響的會計報表。

　　2.內(nèi)容：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、匯率變

　　動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。

　　3.編制方式：我國采用直接法編制，但在現(xiàn)金流量表中還要單獨按照間接法反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。

　　【點撥1】“現(xiàn)金為王”至今仍然是很多老練的企業(yè)家和財務(wù)分析師的經(jīng)典理念，一個企業(yè)出現(xiàn)倒閉、破產(chǎn)等問題之前，往往是現(xiàn)金流先出問題。

　　五、所有者權(quán)益變動表

　　1.含義：又稱為股東權(quán)益變動表，它是反映公司本期內(nèi)截至期末所有者權(quán)益各組成部分變動情況的報表。

　　2.內(nèi)容：包括所有者權(quán)益總量的增減變動、所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。具體包括凈利潤，直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及總額，會計政策變更和差錯更正的相應(yīng)累積金額，所有者投入資本和向所有者分配利潤，按規(guī)定提取盈余公積、實收資本等項的調(diào)節(jié)情況。

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