四、股份制改組的會計(jì)報表審計(jì)
一般包括三個主要階段,計(jì)劃階段、實(shí)施審計(jì)階段和審計(jì)完成階段。
(一)計(jì)劃階段
1.調(diào)查、了解被審計(jì)單位的基本情況
2.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
3.執(zhí)行分析程序
4.確定重要性水平:重要水平是指財(cái)務(wù)會計(jì)報表等信息的漏報或錯報程度足以影響使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報表所作出的決策。在計(jì)劃階段,注冊會計(jì)師需要確定兩個層次的重要性水平:會計(jì)報表和賬戶余額。
5.分析審計(jì)風(fēng)險:審計(jì)風(fēng)險是指注冊會計(jì)師對有重要錯報的會計(jì)報表仍發(fā)表無保留意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成。固有風(fēng)險是假定沒有內(nèi)部控制的情況下,會計(jì)報表某項(xiàng)認(rèn)定產(chǎn)生重大錯報的可能性;控制風(fēng)險是被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度或程序不能及時防止或發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性;檢查風(fēng)險則是指審計(jì)未能檢查出某項(xiàng)認(rèn)定已存在的重大錯誤的可能性。
6.編制審計(jì)計(jì)劃。
(二)實(shí)施審計(jì)階段
(三)審計(jì)完成階段
五、股份制改組的法律審查
律師需對企業(yè)改組與公司設(shè)立的文件及其相關(guān)事項(xiàng)的合法性進(jìn)行審查。一般從以下幾個方面進(jìn)行審查,并出具法律意見書:
(一)企業(yè)申請進(jìn)行股份制該組的可行性和合法性
(二)發(fā)起人資格和發(fā)起協(xié)議的合法性
發(fā)起人資格:過半數(shù)發(fā)起人在中國有住所;自然人或法人;符合《民法》中關(guān)于民事主體和民事行為能力的規(guī)定。
(三)發(fā)起人投資行為和資產(chǎn)狀況的合法性
(四)無形資產(chǎn)權(quán)利的有效性和處理的合法性
(五)原企業(yè)重大變更的合法性和有效性
(六)原企業(yè)重大合同及其他債權(quán)、債務(wù)的合法性
(七)訴訟、仲裁或者其他爭議的解決
(八)其他應(yīng)審查事項(xiàng)
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