查看匯總：2014證從業(yè)考試《發(fā)行與承銷》考前輔導(dǎo)匯總

　　第二節(jié)　股份制改組的清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)界定、資產(chǎn)評估、報表審計和法律審查(重點)

　　大綱要求：熟悉股份制改組時清產(chǎn)核資的內(nèi)容和程序，國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的界定及折股、土地使用權(quán)的處置、非經(jīng)營性資產(chǎn)的處置和無形資產(chǎn)的處置，資產(chǎn)評估的含義和范圍、資產(chǎn)評估的程序，會計報表審計。掌握股份制改組法律審查的具體內(nèi)容。

　　一、清產(chǎn)核資

　　1.國資委規(guī)定，國有企業(yè)在改制前必須首先進(jìn)行清產(chǎn)核資。

　　2.清產(chǎn)核資，(其實就是對國有企業(yè)的賬務(wù)、財產(chǎn)進(jìn)行清查，確定企業(yè)的國有資本金的過程)是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項資產(chǎn)損益，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。

　　3.真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。

　　(一)清產(chǎn)核資的內(nèi)容(了解)

　　1.財務(wù)清理

　　2.資產(chǎn)清查

　　3.價值重估

　　4.損益認(rèn)定

　　5.資金核實

　　6.完善制度

　　(二)清產(chǎn)核資的程序( P84，了解)

　　(三)清產(chǎn)核資的組織

　　組織原則：統(tǒng)一規(guī)范，分級管理，由同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織指導(dǎo)和監(jiān)督檢查。

　　二、股份制改組的產(chǎn)權(quán)界定(4種)

　　(一)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的界定及折股(P85)

　　1.產(chǎn)權(quán)界定的原則：“誰投資誰擁有產(chǎn)權(quán)”。

　　國有資產(chǎn)所有權(quán)界定的方法：

　　(1)有權(quán)代表國家投資的機(jī)構(gòu)或部門投資形成的股份(包括已投入的的固有資產(chǎn)形成的股份)，構(gòu)成股份制企業(yè)中的國家股，鑒定為國有資產(chǎn);

　　(2)具有法人資格的國企、事業(yè)單位以其占有的法人資產(chǎn)向公司投資，構(gòu)成國有法人股的，也界定為國有資產(chǎn);

　　(3)股份制企業(yè)的公積金、公益金中國有單位按照投資比例應(yīng)當(dāng)占有的份額界定為國有資產(chǎn);

　　(4)股份制企業(yè)中的未分配利潤資金也鑒定為國有資產(chǎn)。

　　國家股和國有法人股性質(zhì)均屬國家所有，統(tǒng)稱為國有股。

　　區(qū)分的關(guān)鍵：看主體是誰

　　2.國有股權(quán)的界定(P86)

　　(1)改組設(shè)立時的界定：

　　a.有權(quán)代表國家投資的機(jī)構(gòu)或部門直接設(shè)立的國有企業(yè)以其全部資產(chǎn)改建為股份有限公司的，原企業(yè)撤銷，國家資產(chǎn)折成的股份界定為國家股;

　　b.a中部分資產(chǎn)(連同部分負(fù)債)改建為股份有限公司的，若進(jìn)入的凈資產(chǎn)大于原企業(yè)所有凈資產(chǎn)50%，界定為國家股，小于，界定為國有法人股;

　　c.國有法人單位以其全部或部分出資改建股份有限公司的，界定為國有法人股。

　　(2)新設(shè)立時的界定

　　a.國有股b.國有法人股

　　3.國有資產(chǎn)的折股

　　(1)國有企業(yè)改組設(shè)立股份公司，在資產(chǎn)評估和產(chǎn)權(quán)界定后，須將凈資產(chǎn)一并折股，股權(quán)性質(zhì)不得分設(shè);其股本由依法確定的國有持股單位統(tǒng)一持有，不得由不同的部門或機(jī)構(gòu)分割持有。

　　(2)國有資產(chǎn)折股時，不得低估作價并折股，一般應(yīng)以評估確認(rèn)后的凈資產(chǎn)折為國有股股本。在一定的市場條件下，也允許公司凈資產(chǎn)不完全折股，即國有資產(chǎn)折股的票面價值總額可以略低于經(jīng)資產(chǎn)評估并確認(rèn)的凈資產(chǎn)總額，但折股方案須與募股方案和預(yù)計發(fā)行價格一并考慮，折股比率(國有股股本÷發(fā)行前國有凈資產(chǎn))不得低于65%。

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