三、招股說(shuō)明書(shū)

　　招股說(shuō)明書(shū)是發(fā)行人發(fā)行股票時(shí)，就發(fā)行中的有關(guān)事項(xiàng)向公眾作出披露，并向非特定投資人提出購(gòu)買(mǎi)或銷售其股票的要約邀請(qǐng)性文件。

　　公司首次公開(kāi)發(fā)行股票必須制作招股說(shuō)明書(shū)。

　　不論準(zhǔn)則是否有明確規(guī)定，凡是對(duì)投資者作出投資決策有重大影響的信息，均應(yīng)當(dāng)予以披露。

　　招股說(shuō)明書(shū)中引用的財(cái)務(wù)報(bào)表在其最近1期截止日后6個(gè)月內(nèi)有效。招股說(shuō)明書(shū)的有效期為6個(gè)月，自中國(guó)證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)發(fā)行申請(qǐng)前招股說(shuō)明書(shū)最后一次簽署之日起計(jì)算。

　　發(fā)行人可以將招股說(shuō)明書(shū)摘要、招股說(shuō)明書(shū)全文、有關(guān)備查文件刊登于其他報(bào)刊和網(wǎng)站，但披露內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完全一致，且不得早于在中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定報(bào)刊和網(wǎng)站的披露時(shí)間。

　　招股說(shuō)明書(shū)由發(fā)行人在保薦人及其他中介機(jī)構(gòu)的輔助下完成，由公司董事會(huì)表決通過(guò)。審核通過(guò)的招股說(shuō)明書(shū)應(yīng)當(dāng)依法向社會(huì)公眾披露。

　　聲明：發(fā)行人、保薦人(主承銷商)、發(fā)行人律師、承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、承擔(dān)評(píng)估業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、承擔(dān)驗(yàn)資業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)

　　保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)招股說(shuō)明書(shū)中記載的重要信息、數(shù)據(jù)以及其他對(duì)保薦業(yè)務(wù)或投資者作出投資決策有重大影響的內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)證。驗(yàn)證方法為在所需驗(yàn)證的文字后插入腳注，并對(duì)其進(jìn)行注釋，說(shuō)明對(duì)應(yīng)的工作底稿目錄編號(hào)以及相應(yīng)的文件名稱。招股說(shuō)明說(shuō)驗(yàn)證版本的打印稿應(yīng)當(dāng)留存于工作底稿。

　　四、招股說(shuō)明書(shū)摘要

　　1.招股說(shuō)明書(shū)摘要是對(duì)招股說(shuō)明書(shū)內(nèi)容的概括，是由發(fā)行人編制，隨招股說(shuō)明書(shū)一起報(bào)送批準(zhǔn)后，在由中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定的至少一種全國(guó)性報(bào)刊上及發(fā)行人選擇的其他報(bào)刊上刊登，供公眾投資者參考的關(guān)于發(fā)行事項(xiàng)的信息披露法律文件。

　　招股說(shuō)明書(shū)摘要的目的僅為向公眾提供有關(guān)本次發(fā)行的簡(jiǎn)要情況，無(wú)須包括招股說(shuō)明書(shū)全文各部分的主要內(nèi)容;招股說(shuō)明書(shū)摘要內(nèi)容必須忠實(shí)于招股說(shuō)明書(shū)全文，不得出現(xiàn)與全文相矛盾之處;招股說(shuō)明書(shū)摘要應(yīng)盡量采用圖表或其他較為直觀的方式準(zhǔn)確披露發(fā)行人的情況，做到簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂;招股說(shuō)明書(shū)摘要應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，遵循特定的格式和必要的記載事項(xiàng)的要求編制。

　　五、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告

　　資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告是評(píng)估機(jī)構(gòu)完成評(píng)估工作后出具的專業(yè)報(bào)告。其有效期為評(píng)估基準(zhǔn)日起的1年。由封面、目錄、正文、附錄、備查文件五部分組成。

　　1.正文：評(píng)估基準(zhǔn)日期、評(píng)估方法和計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)估日期、評(píng)估人員簽章

　　2.資產(chǎn)評(píng)估附件：6個(gè)文件

　　3.關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)的規(guī)定：12條

　　資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書(shū)應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明評(píng)估工作中資產(chǎn)計(jì)價(jià)所使用的貨幣種類。一般以人民幣計(jì)價(jià)，如經(jīng)濟(jì)行為必須使用其他幣種的，可以使用其他幣種，但需要在評(píng)估結(jié)果中注明折算成人民幣的價(jià)值。

　　例題(　 )屬于資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告正文的內(nèi)容。

　　A.評(píng)估資產(chǎn)的匯總表與明細(xì)表

　　B.評(píng)估方法和計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

　　C.與評(píng)估基準(zhǔn)日有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表

　　D.評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估人員資格證明文件的復(fù)印件

　　答案：B

　　六、審計(jì)報(bào)告

　　審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施必要的審計(jì)程序后，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終結(jié)果，具有法定的證明效力。

　　(一)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

　　1.基本內(nèi)容：標(biāo)題、收件人、范圍段、意見(jiàn)段、簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址、報(bào)告日期。

　　2.收件人應(yīng)當(dāng)是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人，而且應(yīng)該是全稱。

　　(二)審計(jì)意見(jiàn)的類型：

　　1.無(wú)保留意見(jiàn)：完全符合有關(guān)規(guī)定和要求

　　2.保留意見(jiàn)：存在部分或個(gè)別不符合規(guī)定的事項(xiàng)，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整

　　3.否定意見(jiàn)：嚴(yán)重失實(shí)，且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整

　　4.拒絕表示意見(jiàn)：審計(jì)范圍受到委托人、被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)，以致無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)和否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不得以拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告代替。

　　例題：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的報(bào)告。

　　答案：錯(cuò)誤

　　例題：審計(jì)報(bào)告的種類有(　 )。

　　A.無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　B.保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　C.否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　D.拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　答案：ABCD

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