第六節(jié)

　　(一)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程

　　1.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)過(guò)程一般包括三個(gè)主要的階段，即(計(jì)劃階段)、(實(shí)施審計(jì)階段)和(審計(jì)完成階段)。(多選)

　　2.一般來(lái)講，會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作包括：(調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況)、(與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū))、(執(zhí)行分析程序)、(確定重要性水平)、(分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn))、(編制審計(jì)計(jì)劃)。(多選)

　　3.在計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定兩個(gè)層次的重要性水平(會(huì)計(jì)報(bào)表層)和(帳戶(hù)余額層)。(多選、判斷，重要性水平也就是可以容許出現(xiàn)的對(duì)報(bào)表使用人判斷不會(huì)造成影響的錯(cuò)誤金額，會(huì)計(jì)報(bào)表層是指?jìng)�(gè)報(bào)表總額可以允許的錯(cuò)誤金額，還要將報(bào)表層金額分配到該報(bào)表中的各個(gè)帳戶(hù)，分配原則也是按照各個(gè)帳戶(hù)的重要性水平)

　　4.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有重要錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表仍發(fā)表(無(wú)保留意見(jiàn))的可能性。(單選)

　　5.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由(固有風(fēng)險(xiǎn))、(控制風(fēng)險(xiǎn))和(檢查風(fēng)險(xiǎn))組成。(多選，計(jì)算：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：固有風(fēng)險(xiǎn)X控制風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)。三者的關(guān)系是：固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無(wú)法控制的，檢查風(fēng)險(xiǎn)的大小是審計(jì)人員可以通過(guò)抽查量的大小來(lái)控制的)

　　6.固有風(fēng)險(xiǎn)是假定沒(méi)有(內(nèi)部控制)的情況下，會(huì)計(jì)報(bào)表某項(xiàng)認(rèn)定會(huì)產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。(單選)

　　7.控制風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制制度或程序，但由于人不執(zhí)行或者串通使制度或程序失效而造成出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性。(判斷)

　　8.審計(jì)計(jì)劃的組成與內(nèi)容：(多選)

　　9.審計(jì)計(jì)劃的繁簡(jiǎn)程度取決于被審計(jì)單位的(經(jīng)營(yíng)規(guī)模)、(業(yè)務(wù)復(fù)雜程度)(審計(jì)目的)等。(多選)

　　(二)實(shí)施審計(jì)階段

　　1.實(shí)施審計(jì)階段的主要工作是對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行(符合性測(cè)試)和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行(實(shí)質(zhì)性測(cè)試)。(多選，注意符合性測(cè)試的對(duì)象是內(nèi)部控制，實(shí)質(zhì)性測(cè)試的對(duì)象是報(bào)表項(xiàng)目)

　　2.對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試的目的是根據(jù)測(cè)試結(jié)果確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間、范圍。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的(可信賴(lài)程度較高)，則實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作就可以(大大減少);反之，實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作則大大增加。但不管對(duì)內(nèi)部控制制度的信賴(lài)程度如何，都不能代替實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作。(判斷，單選，符合性測(cè)試在實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前，符合性測(cè)試的結(jié)果可以用來(lái)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量，但不能替代實(shí)質(zhì)性測(cè)試)

　　3.實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序包括兩個(gè)部分：(對(duì)交易和余額的詳細(xì)測(cè)試)和(對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)用的分析性程序)。(多選、判斷)

　　(三)審計(jì)完成階段

　　1.審計(jì)完成階段的主要工作是(形成審計(jì)結(jié)論)、(復(fù)核工作底稿)、(審計(jì)期后事項(xiàng)和或有損失)、(完成審計(jì)報(bào)告)。(多選)

　　2.期后事項(xiàng)是指被審計(jì)單位(資產(chǎn)負(fù)債表截止日到審計(jì)報(bào)告日)發(fā)生的，以及審計(jì)報(bào)告日至?xí)��?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)。期后事項(xiàng)有兩類(lèi)，一類(lèi)是需要調(diào)整的，一類(lèi)是不需調(diào)整的。(單選，注意期后所指的時(shí)間段，給出具體的日期，應(yīng)能判斷是否是期后事項(xiàng)的范圍;標(biāo)準(zhǔn)是期后發(fā)生的，但對(duì)期內(nèi)有影響)

　　3.如果一項(xiàng)潛在損失是可能的，且損失的數(shù)額是可以合理地估計(jì)出來(lái)的，則該項(xiàng)損失應(yīng)作為(應(yīng)計(jì)項(xiàng)目)，在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映。(判斷題，注意如果可能性較小或者金額無(wú)法合理估計(jì)，則只在附注中反映而不作為報(bào)表應(yīng)計(jì)項(xiàng)目)

　　4.審計(jì)結(jié)果的復(fù)核分為三級(jí)：(注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核)、(項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核)、(主任會(huì)計(jì)師復(fù)核)。(多選)

　　(四)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

　　1.審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)(獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則)的要求，實(shí)施必要的(審計(jì)程序)后，對(duì)被審計(jì)單位的(會(huì)計(jì)報(bào)表)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件。(單選或判斷)

　　2.審計(jì)報(bào)告具有法定的證明效力。(判斷)

　　3.審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括(標(biāo)題)、(收件人)、(范圍段)、(意見(jiàn)段)、(簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章)、(報(bào)告日期)、(會(huì)計(jì)報(bào)表附注)。(多選)

　　4.審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段應(yīng)說(shuō)明以下內(nèi)容：(會(huì)計(jì)報(bào)表編制的合法性)、(會(huì)計(jì)報(bào)表反映的公允性)、(會(huì)計(jì)處理方法的一貫性)。(多選題)

　　5.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具(保留意見(jiàn))、(否定意見(jiàn))或(拒絕發(fā)表意見(jiàn))的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在范圍段與意見(jiàn)段之間增加說(shuō)明段。(多選題，判斷題，注意說(shuō)明段的位置)

　　6.對(duì)上市公司及企業(yè)改組上市的審計(jì)，應(yīng)由(兩名)具有(證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名、蓋章。(單選或判斷，注意人數(shù)與資格要求)

　　7.審計(jì)報(bào)告日期是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師(完成外勤審計(jì)工作)的日期。(單選或判斷)

　　8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)和否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，不得以拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告代替。(判斷)

　　9.審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型及區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)：(重點(diǎn)內(nèi)容，判斷、多選、單選)