第六節(jié)

　　(一)會計報表審計過程

　　1.會計報表審計過程一般包括三個主要的階段，即(計劃階段)、(實施審計階段)和(審計完成階段)。(多選)

　　2.一般來講，會計報表審計計劃階段的主要工作包括：(調(diào)查了解被審計單位的基本情況)、(與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書)、(執(zhí)行分析程序)、(確定重要性水平)、(分析審計風(fēng)險)、(編制審計計劃)。(多選)

　　3.在計劃階段，注冊會計師需要確定兩個層次的重要性水平(會計報表層)和(帳戶余額層)。(多選、判斷，重要性水平也就是可以容許出現(xiàn)的對報表使用人判斷不會造成影響的錯誤金額，會計報表層是指個報表總額可以允許的錯誤金額，還要將報表層金額分配到該報表中的各個帳戶，分配原則也是按照各個帳戶的重要性水平)

　　4.審計風(fēng)險是指注冊會計師對有重要錯報的會計報表仍發(fā)表(無保留意見)的可能性。(單選)

　　5.審計風(fēng)險由(固有風(fēng)險)、(控制風(fēng)險)和(檢查風(fēng)險)組成。(多選，計算：審計風(fēng)險：固有風(fēng)險X控制風(fēng)險X檢查風(fēng)險。三者的關(guān)系是：固有風(fēng)險和控制風(fēng)險是審計人員無法控制的，檢查風(fēng)險的大小是審計人員可以通過抽查量的大小來控制的)

　　6.固有風(fēng)險是假定沒有(內(nèi)部控制)的情況下，會計報表某項認(rèn)定會產(chǎn)生重大錯報的可能性。(單選)

　　7.控制風(fēng)險是被審計單位存在內(nèi)部控制制度或程序，但由于人不執(zhí)行或者串通使制度或程序失效而造成出現(xiàn)重大錯報的可能性。(判斷)

　　8.審計計劃的組成與內(nèi)容：(多選)

　　9.審計計劃的繁簡程度取決于被審計單位的(經(jīng)營規(guī)模)、(業(yè)務(wù)復(fù)雜程度)(審計目的)等。(多選)

　　(二)實施審計階段

　　1.實施審計階段的主要工作是對內(nèi)部控制制度進(jìn)行(符合性測試)和對會計報表項目數(shù)據(jù)進(jìn)行(實質(zhì)性測試)。(多選，注意符合性測試的對象是內(nèi)部控制，實質(zhì)性測試的對象是報表項目)

　　2.對內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試的目的是根據(jù)測試結(jié)果確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間、范圍。如果注冊會計師認(rèn)為被審計單位的內(nèi)部控制制度的(可信賴程度較高)，則實質(zhì)性測試工作就可以(大大減少);反之，實質(zhì)性測試工作則大大增加。但不管對內(nèi)部控制制度的信賴程度如何，都不能代替實質(zhì)性測試工作。(判斷，單選，符合性測試在實質(zhì)性測試之前，符合性測試的結(jié)果可以用來確定實質(zhì)性測試的工作量，但不能替代實質(zhì)性測試)

　　3.實質(zhì)性測試程序包括兩個部分：(對交易和余額的詳細(xì)測試)和(對財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)用的分析性程序)。(多選、判斷)

　　(三)審計完成階段

　　1.審計完成階段的主要工作是(形成審計結(jié)論)、(復(fù)核工作底稿)、(審計期后事項和或有損失)、(完成審計報告)。(多選)

　　2.期后事項是指被審計單位(資產(chǎn)負(fù)債表截止日到審計報告日)發(fā)生的，以及審計報告日至?xí)�計報表公布日發(fā)生的對會計報表產(chǎn)生影響的事項。期后事項有兩類，一類是需要調(diào)整的，一類是不需調(diào)整的。(單選，注意期后所指的時間段，給出具體的日期，應(yīng)能判斷是否是期后事項的范圍;標(biāo)準(zhǔn)是期后發(fā)生的，但對期內(nèi)有影響)

　　3.如果一項潛在損失是可能的，且損失的數(shù)額是可以合理地估計出來的，則該項損失應(yīng)作為(應(yīng)計項目)，在會計報表上反映。(判斷題，注意如果可能性較小或者金額無法合理估計，則只在附注中反映而不作為報表應(yīng)計項目)

　　4.審計結(jié)果的復(fù)核分為三級：(注冊會計師復(fù)核)、(項目經(jīng)理復(fù)核)、(主任會計師復(fù)核)。(多選)

　　(四)審計報告的內(nèi)容

　　1.審計報告是注冊會計師根據(jù)(獨立審計準(zhǔn)則)的要求，實施必要的(審計程序)后，對被審計單位的(會計報表)發(fā)表審計意見的書面文件。(單選或判斷)

　　2.審計報告具有法定的證明效力。(判斷)

　　3.審計報告的內(nèi)容包括(標(biāo)題)、(收件人)、(范圍段)、(意見段)、(簽章和會計師事務(wù)所公章)、(報告日期)、(會計報表附注)。(多選)

　　4.審計報告的意見段應(yīng)說明以下內(nèi)容：(會計報表編制的合法性)、(會計報表反映的公允性)、(會計處理方法的一貫性)。(多選題)

　　5.當(dāng)注冊會計師出具(保留意見)、(否定意見)或(拒絕發(fā)表意見)的審計報告時，應(yīng)在范圍段與意見段之間增加說明段。(多選題，判斷題，注意說明段的位置)

　　6.對上市公司及企業(yè)改組上市的審計，應(yīng)由(兩名)具有(證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格)的注冊會計師簽名、蓋章。(單選或判斷，注意人數(shù)與資格要求)

　　7.審計報告日期是指注冊會計師(完成外勤審計工作)的日期。(單選或判斷)

　　8.注冊會計師明知應(yīng)當(dāng)出具保留意見和否定意見的審計報告時，不得以拒絕表示意見的審計報告代替。(判斷)

　　9.審計意見的類型及區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)：(重點內(nèi)容，判斷、多選、單選)