點(diǎn)擊查看：2019年中級會計(jì)職稱《會計(jì)實(shí)務(wù)》備考精選習(xí)題匯總

　　一、單項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。)

　　【例題1】企業(yè)發(fā)生下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不會影響利潤表營業(yè)利潤的是(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)處置損益

　　B.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　C.取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

　　D.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A計(jì)入資產(chǎn)處置損益;選項(xiàng)B計(jì)入資產(chǎn)減值損失;選項(xiàng)C取得時(shí)計(jì)入遞延收益，不影響營業(yè)利潤;選項(xiàng)D計(jì)入銷售費(fèi)用。

　　【例題2】甲公司存貨期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2018年8月31日甲公司與M公司簽訂銷售合同，由甲公司于2018年9月15日向M公司銷售A商品100件，合同約定的銷售價(jià)格為每件12萬元。2018年8月31日甲公司庫存A商品120件，單位成本10萬元。2018年8月31日市場銷售價(jià)格為每件10.5萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每件1萬元。2018年8月31日A商品的賬面價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.1 190

　　B.1 200

　　C.1 100

　　D.1 180

　　【答案】A

　　【解析】由于甲公司持有的A商品的數(shù)量120件多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量100件。因此，100件有合同的A商品和超過合同數(shù)量的20件A商品應(yīng)分別計(jì)算可變現(xiàn)凈值，判斷是否需要計(jì)提減值。銷售合同約定數(shù)量100件，其可變現(xiàn)凈值=1 200-100×1=1 100(萬元)，成本=100×10= 1 000(萬元)，期末按成本1 000萬元計(jì)量，則有合同約定部分賬面價(jià)值為1 000萬元;超過部分的可變現(xiàn)凈值=20×10.5-20×1=190(萬元)，其成本=20×10=200(萬元)，期末按照可變現(xiàn)凈值190萬元計(jì)量，則無合同約定部分賬面價(jià)值為190萬元。該批A商品賬面價(jià)值=1 000+ 190=1 190(萬元)。

　　【例題3】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司于2017年1月1日購入一臺不需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，總價(jià)款為900萬元(不含增值稅)，分三年每年年末等額付款。根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅在合同約定的付款時(shí)間按約定的付款額計(jì)算繳納。假定同類交易的市場實(shí)際利率為6%。不考慮其他因素，則甲公司固定資產(chǎn)的入賬金額為(　　)萬元

　　A.801.9

　　B.900

　　C.1044

　　D.812.59

　　【答案】A

　　【解析】固定資產(chǎn)應(yīng)按購買價(jià)款的現(xiàn)值入賬，則固定資產(chǎn)入賬金額=300/(1+6%)+300/(1+6%)2+ 300/(1+6%)3=801.9(萬元)。

　　【手寫板】

　　融資租賃入賬價(jià)值：最低租賃付款額與公允價(jià)值較低者+初始直接費(fèi)用

　　【例題4】企業(yè)對投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更處理，將計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入(　　)。

　　A.公允價(jià)值變動損益

　　B.資本公積

　　C.其他綜合收益

　　D.留存收益

　　【答案】D

　　【解析】投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更處理，將計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，扣除所得稅影響后調(diào)整期初留存收益(盈余公積和未分配利潤)。

　　【例題5】甲公司持有乙公司30%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜�司施加重大影響�?018年1月1日，甲公司將其成本為1 000萬元(未發(fā)生減值)的某商品以1 200萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨核算。至2018年12月31日，乙公司對外出售該存貨的80%。乙公司2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤4 800萬元。假定甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等，兩者在以前期間未發(fā)生過內(nèi)部交易。不考慮其他因素，甲公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬元。

　　A.1 392

　　B.1 428

　　C.1 440

　　D.1 462

　　【答案】B

　　【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[4 800-(1 200-1 000)×(1-80%)]×30%=1 428(萬元)。

　　【例題6】甲公司2018年7月1日將持有的交易性金融資產(chǎn)出售，取得處置價(jià)款1 200萬元，出售時(shí)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1 000萬元，其中成本為890萬元，公允價(jià)值變動為110萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，則甲公司處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬元

　　A.200

　　B.310

　　C.110

　　D.210

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1 200-890=310(萬元)。

　　【例題7】2017年1月1日，甲公司發(fā)行3年期分期付息到期還本的可轉(zhuǎn)換公司債券(每年年末支付當(dāng)年利息)。該債券的面值為1 000萬元，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為1 010萬元。債券持有人可在債券發(fā)行1年后按面值100元轉(zhuǎn)5股普通股，每股面值1元。假定2018年1月1日債券持有人全部轉(zhuǎn)股。市場同類沒有轉(zhuǎn)股權(quán)債券的實(shí)際利率為6%。不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)股時(shí)甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為(　　)萬元

　　A. 968.4

　　B. 789.66

　　C. 390.99

　　D. 865.38

　　【答案】A

　　【解析】負(fù)債成分的公允價(jià)值=50/(1+6%)+50/(1+6%)2+1050/(1+6%)3=973.27(萬元)，權(quán)益成分的公允價(jià)值=1 010-973.27=36.73(萬元)。2018年1月1日應(yīng)付債券的攤余成本=973.27×(1+6%)-1 000×5%=981.67(萬元)。轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=981.67+36.73-1 000/100×5=968.4(萬元)。

　　會計(jì)分錄如下：

　　2017年1月1日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　　1 010

　　應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)　　 　26.73

　　貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)　　　　　 1 000

　　其他權(quán)益工具　　　　　　　　　　　　　　　 36.73

　　2017年12月31日

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 　58.4

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)　　 　　8.4

　　借：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　2018年1月1日

　　借：其他權(quán)益工具　　　　　　　　　　　　　　　　36.73

　　應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)　　　　　　1 000

　　貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)　　　　18.33

　　股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　資本公積—股本溢價(jià)　　　　　　　　　　　　　968.4

　　【例題8】甲公司2018年發(fā)生如下外幣交易或事項(xiàng)：(1)收到境外投資者投入500萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.85元人民幣;(2)出口銷售確認(rèn)收入1 500萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.88元人民幣;(3)購入生產(chǎn)設(shè)備一套支付200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.91元人民幣;(4)取得外幣借款1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.83元人民幣。2018年12月31日美元兌人民幣的即期匯率為1美元=6.95元人民幣。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2018年12月31日因上述項(xiàng)目產(chǎn)生匯兌損益的會計(jì)處理表述不正確的是(　　)。

　　A.取得投資款產(chǎn)生的匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.購入設(shè)備期末不會產(chǎn)生的匯兌損益

　　D.外幣借款產(chǎn)生的匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)收到外幣投資款按取得投資款當(dāng)日的即期匯率計(jì)入實(shí)收資本，實(shí)收資本在年末無需對其進(jìn)行調(diào)整。

　　【例題9】母公司購買子公司少數(shù)股東擁有的子公司股權(quán)的，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長期股權(quán)投資與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額調(diào)整母公司個(gè)別報(bào)表(　　)。

　　A.資本公積

　　B.投資收益

　　C.其他綜合收益

　　D.商譽(yù)

　　【答案】A

　　【解析】母公司購買子公司少數(shù)股東擁有的子公司股權(quán)的，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長期股權(quán)投資與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整母公司個(gè)別報(bào)表中的資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

　　【答案】B

　　【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[4 800-(1 200-1 000)×(1-80%)]×30%=1 428(萬元)。

　　【例題6】甲公司2018年7月1日將持有的交易性金融資產(chǎn)出售，取得處置價(jià)款1 200萬元，出售時(shí)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1 000萬元，其中成本為890萬元，公允價(jià)值變動為110萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，則甲公司處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬元

　　A.200

　　B.310

　　C.110

　　D.210

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1 200-890=310(萬元)。

　　【例題7】2017年1月1日，甲公司發(fā)行3年期分期付息到期還本的可轉(zhuǎn)換公司債券(每年年末支付當(dāng)年利息)。該債券的面值為1 000萬元，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為1 010萬元。債券持有人可在債券發(fā)行1年后按面值100元轉(zhuǎn)5股普通股，每股面值1元。假定2018年1月1日債券持有人全部轉(zhuǎn)股。市場同類沒有轉(zhuǎn)股權(quán)債券的實(shí)際利率為6%。不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)股時(shí)甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為(　　)萬元

　　A. 968.4

　　B. 789.66

　　C. 390.99

　　D. 865.38

　　【答案】A

　　【解析】負(fù)債成分的公允價(jià)值=50/(1+6%)+50/(1+6%)2+1050/(1+6%)3=973.27(萬元)，權(quán)益成分的公允價(jià)值=1 010-973.27=36.73(萬元)。2018年1月1日應(yīng)付債券的攤余成本=973.27×(1+6%)-1 000×5%=981.67(萬元)。轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=981.67+36.73-1 000/100×5=968.4(萬元)。

　　會計(jì)分錄如下：

　　2017年1月1日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　　1 010

　　應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)　　 　26.73

　　貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)　　　　　 1 000

　　其他權(quán)益工具　　　　　　　　　　　　　　　 36.73

　　2017年12月31日

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 　58.4

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)　　 　　8.4

　　借：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　2018年1月1日

　　借：其他權(quán)益工具　　　　　　　　　　　　　　　　36.73

　　應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)　　　　　　1 000

　　貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)　　　　18.33

　　股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　資本公積—股本溢價(jià)　　　　　　　　　　　　　968.4

　　【例題8】甲公司2018年發(fā)生如下外幣交易或事項(xiàng)：(1)收到境外投資者投入500萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.85元人民幣;(2)出口銷售確認(rèn)收入1 500萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.88元人民幣;(3)購入生產(chǎn)設(shè)備一套支付200萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.91元人民幣;(4)取得外幣借款1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.83元人民幣。2018年12月31日美元兌人民幣的即期匯率為1美元=6.95元人民幣。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2018年12月31日因上述項(xiàng)目產(chǎn)生匯兌損益的會計(jì)處理表述不正確的是(　　)。

　　A.取得投資款產(chǎn)生的匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.購入設(shè)備期末不會產(chǎn)生的匯兌損益

　　D.外幣借款產(chǎn)生的匯兌損益計(jì)入當(dāng)期損益

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)收到外幣投資款按取得投資款當(dāng)日的即期匯率計(jì)入實(shí)收資本，實(shí)收資本在年末無需對其進(jìn)行調(diào)整。

　　【例題9】母公司購買子公司少數(shù)股東擁有的子公司股權(quán)的，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長期股權(quán)投資與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額調(diào)整母公司個(gè)別報(bào)表(　　)。

　　A.資本公積

　　B.投資收益

　　C.其他綜合收益

　　D.商譽(yù)

　　【答案】A

　　【解析】母公司購買子公司少數(shù)股東擁有的子公司股權(quán)的，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，因購買少數(shù)股權(quán)新取得的長期股權(quán)投資與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自購買日或合并日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整母公司個(gè)別報(bào)表中的資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

　　【例題10】2018年2月1日甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，約定3月1日前甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品150件，每件售價(jià)15萬元(不含稅)。如果甲公司違約將支付違約金200萬元。甲公司至2月28日已發(fā)生成本100萬元，但由于原材料價(jià)格上漲等原因?qū)е律�產(chǎn)A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)總成本上升至2 400萬元，則甲公司下列會計(jì)處理不正確的是(　　)。

　　A.甲公司應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元

　　B.甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元

　　C.甲公司應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出50萬元

　　D.甲公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失100萬元

　　【答案】B

　　【解析】如果執(zhí)行合同甲公司的損失=2 400-150×15=150(萬元)，不執(zhí)行合同甲公司確認(rèn)的損失為違約金200萬元，所以甲公司選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)的損失為150萬元，因?yàn)橐寻l(fā)生生產(chǎn)成本100萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元，將預(yù)計(jì)虧損超過減值的部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，金額=150-100=50(萬元)。

　　甲公司應(yīng)對有標(biāo)的資產(chǎn)部分計(jì)提減值準(zhǔn)備：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　 　　　　100

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　 　　100

　　對超過標(biāo)的資產(chǎn)部分確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債：

　　借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

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