第 1 頁:單選題 |
第 3 頁:多選題 |
第 4 頁:判斷題 |
第 5 頁:計(jì)算分析題 |
第 7 頁:綜合題 |
五、綜合題(本類題共2題,共33分,第1小題15分,第2小題18分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程。答案中的金額單位用萬元表示,計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會計(jì)分錄,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
38[簡答題]
甲公司和乙公司采用的會計(jì)政策和會計(jì)期間相同。甲公司和乙公司2014年至2015年有關(guān)長期股權(quán)投資及其內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下:
資料一:2014年度資料
、1月1日,甲公司以銀行存款18400萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司80%有表決權(quán)的股份。交易前,甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系;交易后,甲公司取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為23000萬元,其中股本6000萬元、資本公積4800萬元、盈余公積1200萬元、未分配利潤11000萬元;各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。
②3月10日,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批,售價為2000萬元,生產(chǎn)成本為1400萬元。至當(dāng)年年末,乙公司已向集團(tuán)外銷售A產(chǎn)品60%,剩余部分形成年末存貨,其可變現(xiàn)凈值為600萬元,計(jì)提了存貨跌價準(zhǔn)備200萬元;甲公司應(yīng)收款項(xiàng)2000萬元尚未收回,計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備100萬元。
③7月1日,甲公司將其一項(xiàng)專利權(quán)以1200萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司,款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行。甲公司該項(xiàng)專利權(quán)的原價為1000萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年、殘值為零,采用年限平均法進(jìn)行攤銷,至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)核算,預(yù)計(jì)尚可使用5年、殘值為零,采用年限平均法進(jìn)行攤銷。
、芤夜井(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為6000萬元,提取法定盈余公積600萬元,向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元;因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬元。
資料二:2015年度資料
2015年度,甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部購銷交易。至2015年12月31日,乙公司上年自甲公司購入的A產(chǎn)品剩余部分全部向集團(tuán)外售出;乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬元。假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
要求:
(1)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄以及與該項(xiàng)投資直接相關(guān)的(含甲公司內(nèi)部投資收益)抵銷分錄。
(2)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵銷分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄)。
(3)編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵銷分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄)。
參考解析:(1)借:長期股權(quán)投資 4800 貸:投資收益 4800
借:投資收益 2400
貸:長期股權(quán)投資 2400
借:長期股權(quán)投資 320
貸:其他綜合收益 320
借:股本 6000
資本公積 4800
本公積 4800
盈余公積 (1200+600)1800
未分配利潤——年末 (11000+6000-600-3000)13400
其他綜合收益 40
貸:長期股權(quán)投資 (18400+4800-2400+320)21120
少數(shù)股東權(quán)益 5280
借:投資收益 4800
少數(shù)股東損益 1200
未分配利潤——年初 11000
貸:提取盈余公積 600
對所有者(或股東)的分配 3000
未分配利潤——年末 13400
(2)①借:營業(yè)收入 2000
貸:營業(yè)成 本 1760
存貨 240
借:存貨 200
貸:資產(chǎn)減值損失 200
借:應(yīng)付賬款 2000
貸:應(yīng)收賬款 2000
借:應(yīng)收賬款 100
貸:資產(chǎn)減值損失 100
、诮瑁籂I業(yè)外收入 700
貸:無形資產(chǎn) 700
借:無形資產(chǎn) 70
貸:管理費(fèi)用 70
(3)①借:未分配利潤——年初 240
貸 :營業(yè)成本 240
借:存貨 200
貸:未分配利潤——年初 200
借:營業(yè)成本 200
貸:存貨 200
借:資產(chǎn)減值損失 100
貸:未分配利潤——年初 100
、诮瑁何捶峙淅麧櫋瓿 700
貸:無形資產(chǎn) 700
借:無形資產(chǎn) 70
貸:未分配利潤——年初 70
借:無形資產(chǎn) 140
貸:管理費(fèi)用 140
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