>>>2017中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前15天必做模擬卷匯總

　　一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選，不選均不得分。)

　　1[單選題] A公司銷售一批電冰箱，售價(jià)為1000萬元，增值稅稅率為17%，回收的舊電冰箱作為購進(jìn)商品，回收價(jià)為100萬元(不考慮增值稅)，貨款已經(jīng)收到。產(chǎn)品成本為800萬元。A公司的下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　　)。

　　A.回收的舊電冰箱作為購進(jìn)商品處理，入賬價(jià)值為100萬元

　　B.回收的舊電冰箱100萬元確認(rèn)為營業(yè)外收入

　　C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1000萬元

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本800萬元

　　參考答案：B

　　參考解析：本題分錄為： 借：銀行存款(1000×1.17-100)1070

　　庫存商品100

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

　　借：主營業(yè)務(wù)成本800

　　貸：庫存商品800

　　2[單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，2016年6月1日，甲公司購入辦公樓作為固定資產(chǎn)核算，不含稅價(jià)款為10000萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為11%，稅法規(guī)定，上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。不考慮其他因素，下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　　)。

　　A.“固定資產(chǎn)”入賬價(jià)值為11100萬元

　　B.確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”為660萬元

　　C.確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”為440萬元

　　D.取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月，即2017年6月將可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”

　　參考答案：A

　　參考解析：2016年6月會(huì)計(jì)處理如下：(單位：萬元) 借：固定資產(chǎn) 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 660

　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 440

　　貸：銀行存款 11100

　　2017年6月會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 440

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 440

　　3[單選題] 甲公司以M設(shè)備換入乙公司N設(shè)備，另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)5萬元，該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。交換日，M設(shè)備賬面原價(jià)為66萬元，已計(jì)提折舊9萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備8萬元，公允價(jià)值無法合理確定;N設(shè)備公允價(jià)值為72萬元。假定不考慮其他因素，該項(xiàng)交換對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.6

　　C.11

　　D.18

　　參考答案：D

　　參考解析：會(huì)計(jì)分錄如下(將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的分錄略)： 借：固定資產(chǎn) 72

　　貸：固定資產(chǎn)清理 (66-9-8)49

　　銀行存款 5

　　營業(yè)外收入 18

　　4[單選題] A公司發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，借款費(fèi)用不應(yīng)予以資本化的是(　　)。

　　A.2016年1月1日起，用銀行借款開工建設(shè)一幢簡易廠房，廠房于當(dāng)年2月15日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

　　B.2016年1月1日起，向銀行借入資金用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，該產(chǎn)品屬于大型發(fā)電設(shè)備，生產(chǎn)時(shí)間較長，為1年零1個(gè)月

　　C.2016年1月1日起，向銀行借入資金開工建設(shè)辦公樓，預(yù)計(jì)次年2月15日完工

　　D.2016年1月1日起，向銀行借入資金開工建設(shè)寫字樓并計(jì)劃用于對(duì)外出租，預(yù)計(jì)次年5月16日完工

　　參考答案：A

　　參考解析：選項(xiàng)A，盡管公司借款用于固定資產(chǎn)的建造，但是由于該固定資產(chǎn)建造時(shí)間較短，不屬于需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的資產(chǎn)，因此，所發(fā)生的相關(guān)借款費(fèi)用不應(yīng)予以資本化計(jì)入在建工程成本，而應(yīng)當(dāng)根據(jù)其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　5[單選題] 2013年7月5日，甲公司與乙公司協(xié)商債務(wù)重組，同意免去乙公司前欠款中的10萬元，剩余款項(xiàng)在2013年9月30日支付;同時(shí)約定，截至2013年9月30日，乙公司如果經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量充裕，應(yīng)再償還甲公司6萬元。當(dāng)日，甲公司估計(jì)這6萬元屆時(shí)被償還的可能性為70%。2013年7月5日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為(　　)萬元。

　　A.4

　　B.5.8

　　C.6

　　D.10

　　參考答案：D

　　參考解析：本題甲公司債務(wù)重組損失=豁免債務(wù)=10(萬元)，對(duì)于預(yù)期很可能收回的6萬元，不屬于基本確定的情況，在債務(wù)重組時(shí)不應(yīng)確認(rèn)。

　　6[單選題] 2016年1o月，A建筑公司與B公司簽訂了一項(xiàng)總金額為1000萬元的建造合同，為其承建一棟簡易廠房。截至2016年年末實(shí)際發(fā)生工程成本400萬元，由于B公司發(fā)生嚴(yán)重虧損，不能履行合同規(guī)定的義務(wù)，A公司當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的工程成本400萬元預(yù)計(jì)無法收回。2016年年末，A建筑公司正確的會(huì)計(jì)處理是(　　)。(答案中金額單位用萬元表示)

　　A.借：主營業(yè)務(wù)成本400 貸：工程施工——合同毛利400

　　B.借：主營業(yè)務(wù)成本400 貸：主營業(yè)務(wù)收入400

　　C.借：主營業(yè)務(wù)成本400 工程施工——合同毛利600 貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

　　D.借：主營業(yè)務(wù)成本600 工程施工——合同毛幣11400 貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

　　參考答案：A

　　參考解析：因交易結(jié)果不能可靠確定，所以A公司不能采用完工百分比法確認(rèn)收入。由于該公司當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的工程成本400萬元不能收回.在這種情況下，該公司應(yīng)將400萬元確認(rèn)為當(dāng)年的費(fèi)用，不確認(rèn)收入。

　　7[單選題] 下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的支出中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是(　)。

　　A.非正常消耗的直接人工和制造費(fèi)用

　　B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)

　　C.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用

　　D.材料采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸途中的合理損耗

　　參考答案：A

　　參考解析：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　8[單選題] 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日之后的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量有關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其與賬面價(jià)值的差額列示在利潤表中的項(xiàng)目為(　　)。

　　A.投資收益

　　B.管理費(fèi)用

　　C.營業(yè)外收入

　　D.公允價(jià)值變動(dòng)收益

　　參考答案：D

　　參考解析：現(xiàn)金結(jié)算的股份支付.可行權(quán)日之后企業(yè)不再確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用，負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，在利潤表的“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目下列示。

　　9[單選題] 下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是(　　)。

　　A.可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一

　　B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

　　C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流人的現(xiàn)值

　　D.可變現(xiàn)凈值等于存貨的合同價(jià)

　　參考答案：A

　　參考解析：可變現(xiàn)凈值，是指在日�；顒�(dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。資產(chǎn)負(fù)債表日，若可變現(xiàn)凈值低于存貨的成本，則應(yīng)按二者差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)B、C和D均不正確。

　　10[單選題] 甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。2016年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用100萬元，2016年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元。假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以稅前抵扣，不考慮其他因素，當(dāng)期遞延所得稅費(fèi)用為(　　)萬元。

　　A.50

　　B.-50

　　C.75

　　D.25

　　參考答案：A

　　參考解析：預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=500+100-300=300(萬元);計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300=0;賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，其差額為300萬元，即為可抵扣暫時(shí)性差異期末余額。“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額=300×25%=75(萬元)，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=75-125=-50(萬元)，所以遞延所得稅費(fèi)用為50萬元。

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