>>>2017中級會計師會計實務考前15天必做模擬卷匯總

　　一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選，不選均不得分。)

　　1[單選題] A公司銷售一批電冰箱，售價為1000萬元，增值稅稅率為17%，回收的舊電冰箱作為購進商品，回收價為100萬元(不考慮增值稅)，貨款已經(jīng)收到。產(chǎn)品成本為800萬元。A公司的下列會計處理中，不正確的是(　　)。

　　A.回收的舊電冰箱作為購進商品處理，入賬價值為100萬元

　　B.回收的舊電冰箱100萬元確認為營業(yè)外收入

　　C.確認主營業(yè)務收入1000萬元

　　D.結轉主營業(yè)務成本800萬元

　　參考答案：B

　　參考解析：本題分錄為： 借：銀行存款(1000×1.17-100)1070

　　庫存商品100

　　貸：主營業(yè)務收入1000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170

　　借：主營業(yè)務成本800

　　貸：庫存商品800

　　2[單選題] 甲公司為增值稅一般納稅人，2016年6月1日，甲公司購入辦公樓作為固定資產(chǎn)核算，不含稅價款為10000萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為11%，稅法規(guī)定，上述進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。不考慮其他因素，下列有關固定資產(chǎn)的會計處理中，不正確的是(　　)。

　　A.“固定資產(chǎn)”入賬價值為11100萬元

　　B.確認“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”為660萬元

　　C.確認“應交稅費——待抵扣進項稅額”為440萬元

　　D.取得扣稅憑證的當月起第13個月，即2017年6月將可抵扣進項稅額轉入“應交稅費—— 應交增值稅(進項稅額)”

　　參考答案：A

　　參考解析：2016年6月會計處理如下：(單位：萬元) 借：固定資產(chǎn) 10000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 660

　　——待抵扣進項稅額 440

　　貸：銀行存款 11100

　　2017年6月會計處理如下：

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 440

　　貸：應交稅費——待抵扣進項稅額 440

　　3[單選題] 甲公司以M設備換入乙公司N設備，另向乙公司支付補價5萬元，該項交換具有商業(yè)實質。交換日，M設備賬面原價為66萬元，已計提折舊9萬元，已計提減值準備8萬元，公允價值無法合理確定;N設備公允價值為72萬元。假定不考慮其他因素，該項交換對甲公司當期損益的影響金額為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.6

　　C.11

　　D.18

　　參考答案：D

　　參考解析：會計分錄如下(將固定資產(chǎn)轉入固定資產(chǎn)清理的分錄略)： 借：固定資產(chǎn) 72

　　貸：固定資產(chǎn)清理 (66-9-8)49

　　銀行存款 5

　　營業(yè)外收入 18

　　4[單選題] A公司發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務中，借款費用不應予以資本化的是(　　)。

　　A.2016年1月1日起，用銀行借款開工建設一幢簡易廠房，廠房于當年2月15日完工，達到預定可使用狀態(tài)

　　B.2016年1月1日起，向銀行借入資金用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，該產(chǎn)品屬于大型發(fā)電設備，生產(chǎn)時間較長，為1年零1個月

　　C.2016年1月1日起，向銀行借入資金開工建設辦公樓，預計次年2月15日完工

　　D.2016年1月1日起，向銀行借入資金開工建設寫字樓并計劃用于對外出租，預計次年5月16日完工

　　參考答案：A

　　參考解析：選項A，盡管公司借款用于固定資產(chǎn)的建造，但是由于該固定資產(chǎn)建造時間較短，不屬于需要經(jīng)過相當長時間的購建才能達到預定可使用狀態(tài)的資產(chǎn)，因此，所發(fā)生的相關借款費用不應予以資本化計入在建工程成本，而應當根據(jù)其發(fā)生額計入當期財務費用。

　　5[單選題] 2013年7月5日，甲公司與乙公司協(xié)商債務重組，同意免去乙公司前欠款中的10萬元，剩余款項在2013年9月30日支付;同時約定，截至2013年9月30日，乙公司如果經(jīng)營狀況好轉，現(xiàn)金流量充裕，應再償還甲公司6萬元。當日，甲公司估計這6萬元屆時被償還的可能性為70%。2013年7月5日，甲公司應確認的債務重組損失為(　　)萬元。

　　A.4

　　B.5.8

　　C.6

　　D.10

　　參考答案：D

　　參考解析：本題甲公司債務重組損失=豁免債務=10(萬元)，對于預期很可能收回的6萬元，不屬于基本確定的情況，在債務重組時不應確認。

　　6[單選題] 2016年1o月，A建筑公司與B公司簽訂了一項總金額為1000萬元的建造合同，為其承建一棟簡易廠房。截至2016年年末實際發(fā)生工程成本400萬元，由于B公司發(fā)生嚴重虧損，不能履行合同規(guī)定的義務，A公司當年實際發(fā)生的工程成本400萬元預計無法收回。2016年年末，A建筑公司正確的會計處理是(　　)。(答案中金額單位用萬元表示)

　　A.借：主營業(yè)務成本400 貸：工程施工——合同毛利400

　　B.借：主營業(yè)務成本400 貸：主營業(yè)務收入400

　　C.借：主營業(yè)務成本400 工程施工——合同毛利600 貸：主營業(yè)務收入1000

　　D.借：主營業(yè)務成本600 工程施工——合同毛幣11400 貸：主營業(yè)務收入1000

　　參考答案：A

　　參考解析：因交易結果不能可靠確定，所以A公司不能采用完工百分比法確認收入。由于該公司當年實際發(fā)生的工程成本400萬元不能收回.在這種情況下，該公司應將400萬元確認為當年的費用，不確認收入。

　　7[單選題] 下列各項與存貨相關的支出中，不應計入存貨成本的是(　)。

　　A.非正常消耗的直接人工和制造費用

　　B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費

　　C.在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

　　D.材料采購過程中發(fā)生的運輸途中的合理損耗

　　參考答案：A

　　參考解析：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用應計入當期損益。

　　8[單選題] 以現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)應在可行權日之后的每個資產(chǎn)負債表日重新計量有關負債的公允價值，并將其與賬面價值的差額列示在利潤表中的項目為(　　)。

　　A.投資收益

　　B.管理費用

　　C.營業(yè)外收入

　　D.公允價值變動收益

　　參考答案：D

　　參考解析：現(xiàn)金結算的股份支付.可行權日之后企業(yè)不再確認相關成本費用，負債的公允價值變動應記入“公允價值變動損益”，在利潤表的“公允價值變動收益”項目下列示。

　　9[單選題] 下列關于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是(　　)。

　　A.可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準備的重要依據(jù)之一

　　B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

　　C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流人的現(xiàn)值

　　D.可變現(xiàn)凈值等于存貨的合同價

　　參考答案：A

　　參考解析：可變現(xiàn)凈值，是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。資產(chǎn)負債表日，若可變現(xiàn)凈值低于存貨的成本，則應按二者差額計提存貨跌價準備，所以選項B、C和D均不正確。

　　10[單選題] 甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年年初“預計負債——產(chǎn)品質量保證”科目余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。2016年計提產(chǎn)品保修費用100萬元，2016年實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用300萬元。假設產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以稅前抵扣，不考慮其他因素，當期遞延所得稅費用為(　　)萬元。

　　A.50

　　B.-50

　　C.75

　　D.25

　　參考答案：A

　　參考解析：預計負債的賬面價值=500+100-300=300(萬元);計稅基礎=300-300=0;賬面價值>計稅基礎，其差額為300萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額�！斑f延所得稅資產(chǎn)”科目余額=300×25%=75(萬元)，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=75-125=-50(萬元)，所以遞延所得稅費用為50萬元。

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