四、計(jì)算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩住。)
36 [簡(jiǎn)答題]
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關(guān)資料如下：
(1)2013年3月2日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款4400萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為748萬元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為88萬元(不考慮運(yùn)費(fèi)抵減增值稅)，款項(xiàng)已通過銀行支付。安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，成本350萬元，同類產(chǎn)品售價(jià)為450萬元;支付安裝費(fèi)用32萬元，支付安裝工人的薪酬330萬元;假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
(2)2013年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計(jì)提年折舊額。
(3)2014年末，公司在進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有減值跡象，現(xiàn)時(shí)的銷售凈價(jià)為4120萬元，預(yù)計(jì)未來持續(xù)使用為公司帶來的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4200萬元。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限均不改變，但預(yù)計(jì)凈殘值變更為120萬元。
(4)2015年6月30日，甲公司決定對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改擴(kuò)建，以提高其生產(chǎn)能力。當(dāng)日以銀行存款支付工程款369.2萬元。
(5)改擴(kuò)建過程中替換一主要部件，其賬面價(jià)值為79.2萬元，替換的新部件的價(jià)值為150萬元。
(6)2015年9月30日改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
要求：
(1)編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢時(shí)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;
(2)計(jì)算2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額并編制會(huì)計(jì)分錄;
(3)計(jì)算2014年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄;
(4)編制有關(guān)固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
參考解析：
(1)①支付設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)等：
借：在建工程 (4400+88) 4488
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 748
貸：銀行存款 5236
�、陬I(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：
借：在建工程 350
貸：庫(kù)存商品 350
�、壑Ц栋惭b費(fèi)用：
借：在建工程 32
貸：銀行存款 32
④支付安裝工人薪酬：
借：在建工程 330
貸：應(yīng)付職工薪酬 330
�、菰O(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)
借：固定資產(chǎn) 5200(4488+350+32+330)
貸：在建工程 5200
(2)2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(5200-200)/10×6/12=250(萬元)
借：制造費(fèi)用 250
貸：累計(jì)折舊 250
(3)2014年折舊額=(5200-200)/10=500(萬元);
2014年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(5200-250-500)-4200=250(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失 250
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 250
(4)①2015年更新改造前折舊額=[(4200-120)/(10×12-6-12)]×6=240(萬元)
借：在建工程 3960
累計(jì)折舊 990(250+500+240)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 250
貸：固定資產(chǎn) 5200
�、诮瑁涸诮üこ� 369.2
貸：銀行存款 369.2
�、劢瑁涸诮üこ� 150
貸：工程物資 150
�、芙瑁籂I(yíng)業(yè)外支出 79.2
貸：在建工程 79.2
�、莞臄U(kuò)建后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3960+369.2+150-79.2=4400(萬元)
借：固定資產(chǎn) 4400
貸：在建工程 4400
【答案解析】
【該題針對(duì)“(2015)固定資產(chǎn)的初始計(jì)量,(2015)固定資產(chǎn)的折舊”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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