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2016中級會計職稱《會計實務(wù)》過關(guān)必做模擬題(2)

來源:考試吧 2016-08-09 8:31:10 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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  五、綜合題(本類題共2小題,第1小題18分,第2小題15分,共33分,凡要求計算的項目,除特別說明外,均列出計算過程,計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位。)

  38

  甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為了建造一幢廠房,于2009年12月1日專門從某銀行借人專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆),借款期限為2年,年利率為6%,到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造,與承包方簽訂的工程合同的總造價為900萬元。假定利息資本化金額按年計算題,每年按360天計算,每月按30天計算。

  (1)2010年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項如下:

  1月1日,廠房正式動工興建。當日用銀行存款向承包方支付工程進度款300萬元。4月1日,用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元。

  7月1 日,用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元。

  12月31日,工程全部完工,可投入使用。甲公司還需要支付工程價款200萬元。

  上述專門借款2010年取得的收入為20萬元(存入銀行)。

  (2)2011年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項如下:

  1月31 日,辦理廠房工程竣工決算,與承包方結(jié)算的工程總造價為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢,剩余工程款尚未支付。

  11月10 日.甲公司發(fā)生財務(wù)困難.預(yù)計無法按期償還于2009年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同,公司在借款逾期未還期間,仍須按照原利率支付利息,如果逾期期間超過2個月,銀行還將加收1%的罰息。

  11月20日,銀行將其對甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。

  12月1日.甲公司與資產(chǎn)管理公司達成債務(wù)重組協(xié)議,債務(wù)重組13為12月1日,與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當日辦理完畢。有關(guān)務(wù)重組及相關(guān)資料如下:

 、偌坠居靡慌唐返謨敳糠謧鶆(wù),該批商品公允價值200萬元,成本為120萬元,抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為34萬元。

  ②資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權(quán)實施債轉(zhuǎn)股,資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元),每股市價為3.83元。

  (3)2012年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項如下:

  12月1日。甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡,為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整,與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定,甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下:

 、偌坠緭Q出庫存商品的賬面余額為310萬元,已為庫存商品計提了20萬元的跌價準備,公允價值為300萬元,增值稅稅額為51萬元;甲公司換出的新建廠房的公允價值為1000萬元.應(yīng)交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折日,預(yù)計使年限為10年,預(yù)計凈殘值為40萬元。

 、谝夜居糜谥脫Q的商品房的公允價值為1 400萬元,甲公司向乙公司支付補價49萬元。假定甲公司對換入的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn),并采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

  假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。

  ③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2012年12月31 日公允價值為1500萬元。

  要求:

  (1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點,并計算確定為建造廠房應(yīng)當予以資本化的利息金額。

  (2)編制甲公司在2010年12月31 日與該專門借款利息有關(guān)的會計分錄。

  (3)計算甲公司在2011年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

  (4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會計分錄。

  (5)計算甲公司在2012年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

  (6)計算確定甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值,并編制甲公司有關(guān)會計分錄。

  (7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值變動的會計分錄。

  (答案中的金額單位用萬元表示)

  參考解析:

  (1)①確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點:

  由于所建造廠房在2010年12月31日全部完工,可投入使用,達到了預(yù)定可使用狀態(tài),所以利息費用停止

  資本化的時點為:2010年12月31日。

  ②計算確定為建造廠房應(yīng)當予以資本化的利息金額

  利息資本化金額=1000×6%-20=40(萬元)

  (2)甲公司2010年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計處理為:

  借:銀行存款20

  在建工程——廠房40

  貸:長期借款(1000×6%)60

  (3)債務(wù)重組日積欠資產(chǎn)管理公司債務(wù)總額=1000+1000×6%×2=1120(萬元)

  (4)與債務(wù)重組有關(guān)的會計處理為:

  借:長期借款1120

  貸:主營業(yè)務(wù)收入200

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34

  股本200

  資本公積——股本溢價(200×3.83-200)566

  營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得120

  借:主營業(yè)成本120

  貸:庫存商品120

  (5)新建廠房原價=900+40=940(萬元)

  累計折舊額=(940-40)/10×2=180(萬元)

  賬面價值=940-180=760(萬元)

  (6)①計算確定換入資產(chǎn)的入賬價值:

  甲公司換入商品房的入賬價值=300+51+49+1000=1400(萬元)

 、跁嬏幚頌椋

  借:固定資產(chǎn)清理760

  累計折舊180

  貸:固定資產(chǎn)940

  借:固定資產(chǎn)清理50

  貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅50

  借:投資性房地產(chǎn)——成本1400

  貸:固定資產(chǎn)清理1000

  主營業(yè)務(wù)收入300

  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

  銀行存款49

  借:主營業(yè)務(wù)成本290

  存貨跌價準備20

  貸:庫存商品310

  借:固定資產(chǎn)清理190

  貸:營業(yè)外收入190

  (7)甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值的會計處理為:

  借:投資性房地產(chǎn)——公允價值變動100

  貸:公允價值變動損益100

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