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甲公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。
(1)甲公司7月1日將3000美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元的買(mǎi)入價(jià)為1美元=6.6元人民幣，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6.65元人民幣。
(2)甲公司10月5日向美國(guó)某公司賒銷(xiāo)商品一批，以美元結(jié)算，價(jià)款共計(jì)6000美元，按合同規(guī)定，一個(gè)月后付款。交易發(fā)生日的匯率為1美元=6.85元人民幣，10月31日的匯率為1美元=6.87元人民幣，收款日的匯率為1美元=6.90元人民幣(該業(yè)務(wù)不考慮增值稅)。
(3)甲公司10月10日從中國(guó)銀行借入短期借款50000美元，款項(xiàng)當(dāng)日存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.86元人民幣。12月1日歸還借款時(shí)美元賣(mài)出價(jià)為1美元=6.90元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.88元人民幣。
(4)11月10日，進(jìn)口一批Y材料，發(fā)生價(jià)款500000美元尚未支付，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.12元人民幣。以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅44萬(wàn)元，支付增值稅595000元。該批Y材料專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)10臺(tái)Z型號(hào)機(jī)器。Z型號(hào)機(jī)器在國(guó)內(nèi)尚無(wú)市場(chǎng)，公司所生產(chǎn)的Z型號(hào)機(jī)器主要用于出口。
假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。
要求：
(1)編制甲公司7月1日兌換人民幣的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲公司10月5日賒銷(xiāo)商品的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司10月10日取得短期借款的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制甲公司11月10日取得進(jìn)口材料的會(huì)計(jì)分錄。
參考解析：
(1)甲公司的賬務(wù)處理為：
借：銀行存款——人民幣(3000×6.6)19800
財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——匯兌差額 150
貸：銀行存款 ——美元 19950
(2)甲公司的賬務(wù)處理為：
交易發(fā)生日：
借：應(yīng)收賬款——美元(6000×6.85)41100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 41100
10月31日調(diào)整匯率變動(dòng)：
借：應(yīng)收賬款——美元 [6000×(6.87-6.85)]120
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——匯兌差額 120
結(jié)算日：
借：銀行存款——美元(6000×6.90)41400
貸：應(yīng)收賬款 ——美元 41220
財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——匯兌差額 180
(3)甲公司的賬務(wù)處理為：
借：銀行存款——美元 (50000×6.86)343000
貸：短期借款 ——美元 343000
(4)借：原材料 (3060000+440000)3500000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 595000
貸：應(yīng)付賬款——美元 (500000×6.12)3060000
銀行存款——人民幣 1035000
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