>>>2016會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)強(qiáng)化模擬題及答案匯總
一、單項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
1
下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.
企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入
B.
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在其取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入
C.
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束前被處置的，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入
D.
企業(yè)取得的針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行處理
參考答案：B
參考解析：
【答案解析】 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果是用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入;用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
【該題針對(duì)“(2015)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,(2015)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2
下列有關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的或有負(fù)債，說(shuō)法不正確的是( )。
A.
已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債
B.
未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債
C.
為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保形成的或有負(fù)債
D.
其他或有負(fù)債(包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債)
參考答案：D
參考解析：
【答案解析】 選項(xiàng)D，不應(yīng)當(dāng)包括極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債。
3
2013年甲公司有關(guān)待執(zhí)行合同資料如下：2013年12月，甲公司與乙公司簽訂一份產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年2月底以每件2萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷售1000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的15%。2013年12月31日，甲公司已生產(chǎn)Y產(chǎn)品1000件并驗(yàn)收入庫(kù)，每件成本2.2萬(wàn)元。假定甲公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。假定2013年底市場(chǎng)價(jià)格為每件2.4萬(wàn)元。則甲公司的下列處理中表述不正確的是( )。
A.
由于該合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試
B.
執(zhí)行該合同的損失為200萬(wàn)元
C.
不執(zhí)行該合同的違約金損失為300萬(wàn)元
D.
選擇支付違約金方案，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元
參考答案：D
參考解析：
【答案解析】 甲公司每件成本2.2萬(wàn)元，每件售價(jià)2萬(wàn)元，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同。合同因存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。所以：
可變現(xiàn)凈值=1000×2-0=2000(萬(wàn)元)
成本=1000×2.2=2200(萬(wàn)元)
執(zhí)行合同損失=2200-2000=200(萬(wàn)元)
不執(zhí)行合同違約金損失=2000×15%=300(萬(wàn)元)
不執(zhí)行合同按市場(chǎng)價(jià)格出售獲利=(2.4-2.2)×1000=200(萬(wàn)元)
不執(zhí)行合同退出合同凈損失為300-200=100(萬(wàn)元)
因此應(yīng)選擇支付違約金方案，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。
4
2015年1月1日，甲公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán))換入乙公司公允價(jià)值為840萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)，并收到補(bǔ)價(jià)200萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為900萬(wàn)元，累計(jì)攤銷100萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，甲公司換出該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅32萬(wàn)元。甲公司將換入的金融資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定上述資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。關(guān)于上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.
甲公司換出無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，因此甲公司應(yīng)以無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為換入交易性金融資產(chǎn)成本的計(jì)量基礎(chǔ)
B.
甲公司換出該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加
C.
甲公司換出該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)的成本
D.
甲公司換入的交易性金融資產(chǎn)的初始投資成本為840萬(wàn)元
參考答案：D
參考解析：
【答案解析】 選項(xiàng)A，因換入資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量且具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此甲公司應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)成本的計(jì)量基礎(chǔ);選項(xiàng)BC，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。
5
某市向甲公司無(wú)償劃撥一處土地使用權(quán)供其免費(fèi)使用20年。由于地勢(shì)較偏僻，尚不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，則甲公司下列處理中正確的是( )。
A.
無(wú)償取得，不需要確認(rèn)
B.
按照名義金額1元計(jì)量
C.
按照甲公司估計(jì)的公允價(jià)值計(jì)量
D.
按照該縣所屬地級(jí)市活躍的交易市場(chǎng)中同類土地使用權(quán)同期的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量
參考答案：B
參考解析：
【答案解析】 在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無(wú)償劃撥長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時(shí)按照其公允價(jià)值確認(rèn)和計(jì)量，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額(1元)計(jì)量。
6
甲公司為上市公司，2015年5月10日以620萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元)購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)6萬(wàn)元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。6月30日乙公司股票每股市價(jià)為2.5元。7月20日，甲公司以800萬(wàn)元出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，同時(shí)支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。甲公司處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.
290
B.
190
C.
200
D.
180
參考答案：B
參考解析：
【答案解析】 甲公司處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的投資收益=800-10-600=190(萬(wàn)元);也可以根據(jù)下面的分錄來(lái)計(jì)算，即：290-100=190(萬(wàn)元)。注意：持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益在處置時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入“投資收益”科目中。
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 600
應(yīng)收股利 20
投資收益 6
貸：銀行存款 626
借：銀行存款 20
貸：應(yīng)收股利 20
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100
借：銀行存款 790
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 600
投資收益 290
借：投資收益 100
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100
【該題針對(duì)“(2015)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7
甲公司只有一個(gè)子公司乙公司，2015年度，甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為3000萬(wàn)元和1000萬(wàn)元，“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1800萬(wàn)元和600萬(wàn)元。2015年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金200萬(wàn)元，不考慮其他事項(xiàng)，合并現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額是( )萬(wàn)元。
A.
2200
B.
2100
C.
4000
D.
2400
參考答案：A
參考解析：
【答案解析】 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=(1800+600)-200=2200(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“(2015)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目抵銷及報(bào)表反映”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8
甲公司自2014年1月1日起自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新專利技術(shù)。適用的所得稅稅率為25%。甲公司2014年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為10000萬(wàn)元。2014年度研發(fā)支出為2000萬(wàn)元，其中費(fèi)用化的支出為800萬(wàn)元，資本化支出為1200萬(wàn)元。2014年7月1日，該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，均與稅法規(guī)定相同。
稅法。規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)支出未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定不考慮其他因素，則確認(rèn)所得稅費(fèi)用是( )萬(wàn)元。
A.
2392.5
B.
2500
C.
0
D.
2332.5
參考答案：A
參考解析：
【答案解析】 自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)，既不影響應(yīng)納稅所得額也不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。2014年末應(yīng)交所得稅=(10000-800×50%+60-1200×150%/10×6/12)×25%=2392.5(萬(wàn)元);2014年末確認(rèn)所得稅費(fèi)用2392.5萬(wàn)元。
9
乙社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)取消會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員1800人。至2014年12月31日，1200人已交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，150人交納了2014年度至2016年度的會(huì)費(fèi)，450人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2014年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為( )元。
A.
270000
B.
360000
C.
240000
D.
244000
參考答案：A
參考解析：
【答案解析】 會(huì)費(fèi)收入體現(xiàn)在會(huì)費(fèi)收入會(huì)計(jì)科目中，反映的是當(dāng)期會(huì)費(fèi)收入的實(shí)際發(fā)生額。有450人的會(huì)費(fèi)沒(méi)有收到，不符合收入確認(rèn)條件，所以應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入=200×(1200+150)=270000(元)。
10
最有利市場(chǎng)，是指在考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用后，能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移相關(guān)負(fù)債的市場(chǎng)。其中，交易費(fèi)用是指( )。
A.
未決定出售該固定資產(chǎn)之前發(fā)生的日常維護(hù)費(fèi)
B.
將一臺(tái)設(shè)備從當(dāng)前位置轉(zhuǎn)移到主要市場(chǎng)支付的運(yùn)費(fèi)
C.
企業(yè)發(fā)生的可直接歸屬于購(gòu)買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具的增量費(fèi)用
D.
企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的傭金
參考答案：C
參考解析：
【答案解析】 交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具的增量費(fèi)用。
交易費(fèi)用在進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易時(shí)不可避免。交易費(fèi)用直接由交易引起，并且是企業(yè)進(jìn)行交易所必需的，如果企業(yè)未決定出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債，該費(fèi)用將不會(huì)產(chǎn)生。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其他相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)交易費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
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