21
下列交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中,其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有( )。
A.
企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元
B.
企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)在當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債410萬(wàn)元
C.
企業(yè)違反國(guó)家法律法規(guī)應(yīng)付的罰款
D.
稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致,會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款230萬(wàn)元
參考答案:A,C,D
參考解析:
【答案解析】 選項(xiàng)A,稅法規(guī)定,企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除,賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)C,企業(yè)違法罰款支出,無(wú)論是否實(shí)際發(fā)生,稅法均不認(rèn)可,賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)D,稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致,會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款,稅收規(guī)定亦不要計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)。
【該題針對(duì)“(2015)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
22
下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資持股比例增加但仍采用權(quán)益法核算的說(shuō)法中,不正確的有( )。
A.
增資后原股權(quán)投資應(yīng)按照增資日享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額重新計(jì)量
B.
原股權(quán)投資賬面價(jià)值與增資日占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入資本公積
C.
增資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值應(yīng)以原股權(quán)投資在增資日的公允價(jià)值與新增投資成本之和確定
D.
當(dāng)原持股比例確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入的金額小于本次新增投資成本產(chǎn)生的正商譽(yù)的金額時(shí),則不需要對(duì)新增投資成本進(jìn)行調(diào)整
參考答案:A,B,C
參考解析:
【答案解析】 原股權(quán)投資的賬面價(jià)值在增資日保持不變,因此不需要按照被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額確定,也不會(huì)涉及到差額的處理,因此選項(xiàng)A、B不正確;增資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為原股權(quán)投資的賬面價(jià)值加上新增持股比例確認(rèn)的入賬價(jià)值之和,對(duì)于新增投資賬面價(jià)值的調(diào)整,應(yīng)當(dāng)綜合考慮原持有投資和追加投資時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)或計(jì)入損益的金額,選項(xiàng)C不正確。
【該題針對(duì)“(2015)長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
23
下列關(guān)于專門借款的說(shuō)法中,正確的有( )。
A.
計(jì)算專門借款資本化金額時(shí)需要扣除相應(yīng)期間閑置資金的投資收益
B.
專門借款為外幣借款的,資本化期間的匯兌差額應(yīng)該資本化
C.
計(jì)算專門借款非資本化期間的費(fèi)用化金額時(shí)應(yīng)當(dāng)扣除閑置資金的短期投資收益
D.
外幣專門借款非資本化期間的匯兌差額應(yīng)該費(fèi)用化
參考答案:A,B,C
24
下列有關(guān)售后回購(gòu)的處理中,不正確的有( )。
A.
售后回購(gòu)在任何情況下都不確認(rèn)收入
B.
采用售后回購(gòu)方式銷售商品的,如果不屬于融資交易,則企業(yè)可以在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
C.
在售后回購(gòu)方式下,銷售方應(yīng)根據(jù)合同或協(xié)議的條款判斷企業(yè)是否已經(jīng)將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方,以確定是否確認(rèn)銷售商品收入
D.
有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的,仍應(yīng)將回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
參考答案:A,D
參考解析:
【答案解析】 有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的,銷售的商品應(yīng)按售價(jià)確認(rèn)收入,回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理,因此選項(xiàng)AD不正確。
【該題針對(duì)“(2015)售后回購(gòu)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
25
關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的處理,下列說(shuō)法中正確的有( )。
A.
預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金要在保證期滿時(shí)予以沖銷
B.
預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用時(shí)要考慮其各種可能的情況對(duì)應(yīng)發(fā)生概率的大小
C.
與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”科目
D.
產(chǎn)品質(zhì)量保證,通常指銷售商或制造商在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)后,對(duì)客戶提供服務(wù)的一種承諾
參考答案:A,B,C,D
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