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　　甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2015年度財務(wù)報告于2016年4月10日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)甲公司在2016年1月進(jìn)行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

　　①2015年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷8產(chǎn)品400件，售價為每件10萬元，按售價(不含增值稅)的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)(由乙公司從售價中直接扣除)。當(dāng)日，甲公司發(fā)出8產(chǎn)品400件，單位成本為8萬元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款3800萬元、銷售費(fèi)用200萬元、銷售收入4000萬元。同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3200萬元。

　　2015年12月31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售200件，同時開出增值稅專用發(fā)票;但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項。當(dāng)日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款340萬元、應(yīng)交增值稅銷項稅額340萬元。

　�、�2015年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價為4000萬元，成本為2800萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款2000萬元存入銀行。2015年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入2000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1400萬元。

　�、�2015年12月31日，甲公司對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1800萬元，擁有丁公司60%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，如將該投資對外出售，預(yù)計售價為1500萬元，預(yù)計相關(guān)稅費(fèi)為20萬元;如繼續(xù)持有該投資，預(yù)計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1450萬。甲公司據(jù)此于2015年12月31日就該長期股權(quán)投資計提減值準(zhǔn)備300萬元0

　　(2)2016年1月1日至4月10日期間，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：

　�、�2016年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2015年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為140萬元。至2016年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。

　�、�2016年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收庚公司款項200萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2015年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計提了壞賬準(zhǔn)備60萬元。

　　(3)其他資料：

　�、偕鲜霎a(chǎn)品銷售價格均為公允價格(不含增值稅);銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。

　�、诩坠具m用的所得稅稅率為25%;2015年度所得稅匯算清繳于2016年2月28日完成，甲公司已計算確認(rèn)了2015年的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅;假定預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

　�、奂坠景凑债�(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

　　要求：

　　(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。

　　(2)對資料(1)中不正確的會計處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

　　(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項(分別注明其序號)。

　　(4)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

　　(逐筆編制涉及所得稅的會計分錄;合并編制涉及“利潤分配—未分配利潤”、“盈余公積—法定盈余公積”的會計分錄)

　　參考解析：

　　(1)

　　資料(1)中交易或事項處理不正確的有：①、②、③。

　　(2)

　　事項①調(diào)整分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整 1900[(4000-200)×50%]

　　貸：應(yīng)收賬款 1900

　　借：發(fā)出商品 1600(3200×50%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整 1600

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 75[(1900-1600)×25%]

　　貸：以前年度損益調(diào)整 75

　　事項②調(diào)整分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整 2000

　　貸：預(yù)收賬款 2000

　　借：庫存商品 1400

　　貸：以前年度損益調(diào)整 1400

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 150[(2000-1400)× 25%]

　　貸：以前年度損益調(diào)整 150

　　事項③調(diào)整分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整 20

　　貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 20

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 5(20×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整 5

　　(3)

　　資料(2)中相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項屬于調(diào)整事項的有：①、②。

　　(4)

　　事項①調(diào)整分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34

　　貸：應(yīng)收賬款 234

　　借：庫存商品 140

　　貸：以前年度損益調(diào)整 140

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 15[(200-140)×25%]

　　貸：以前年度損益調(diào)整 15

　　事項②調(diào)整分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整 140(200-60)

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 140

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 35(140×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整 35

　　合并編制涉及“利潤分配—未分配利潤”和“盈余公積”的會計分錄：

　　借：利潤分配—未分配利潤 840

　　貸：以前年度損益調(diào)整 840

　　借：盈余公積—法定盈余公積 84

　　貸：利潤分配—未分配利潤 84

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