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2016年中級會計(jì)職稱《會計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)題(3)

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  二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題,每小題2分,共20分。每小題備選答案中,有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

  16

  甲公司于2016年11月3日收到法院通知,被告知工商銀行已提起訴訟,要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元,另支付逾期借款罰息200萬元。至2016年12月31日,法院尚未作出判決。對此項(xiàng)訴訟,甲公司預(yù)計(jì)除需償還到期借款本息外,有60%的可能性還需支付逾期借款罰息200萬元,并支付訴訟費(fèi)用5萬元。甲公司下列會計(jì)處理中正確的有(  )。

  A.

  確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債205萬元

  B.

  確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5205萬元

  C.

  確認(rèn)營業(yè)外支出5200萬元

  D.

  確認(rèn)管理費(fèi)用5萬元

  參考答案:A,D  參考解析:

  甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=200+5=205(萬元),選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;到期借款本息5000萬元與營業(yè)外支出無關(guān),應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出的金額200萬元,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用5萬元,選項(xiàng)D正確。

  17

  下列事項(xiàng)中可能對固定資產(chǎn)賬面價(jià)值產(chǎn)生影響的有(  )。

  A.

  固定資產(chǎn)的日常修理支出

  B.

  對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造

  C.

  持有待售固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額低于其賬面價(jià)值

  D.

  調(diào)整原暫估人賬固定資產(chǎn)的實(shí)際成本

  參考答案:B,C,D  參考解析:

  選項(xiàng)A,計(jì)入管理費(fèi)用,不影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值;選項(xiàng)B,符合資本化條件的更新改造支出應(yīng)予資本化,增加固定資產(chǎn)賬面價(jià)值;選項(xiàng)C,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備,使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少;選項(xiàng)D,應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)原價(jià)。

  18

  甲公司持有乙公司40%股權(quán),與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司2016年1月1日購人,其初始投資成本為3000萬元,初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定,甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為8000萬元,權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為200萬元,甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素。甲公司下列會計(jì)處理中正確的有(  )。

  A.

  2016年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3600萬元

  B.

  長期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

  C.

  2016年度應(yīng)交所得稅為1850萬元

  D.

  2016年度應(yīng)交所得稅為1950萬元

  參考答案:A,C  參考解析:

  2016年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3000+400+200=3600(萬元),選項(xiàng)A正確;權(quán)益法核算下,如果投資企業(yè)擬長期持有被投資企業(yè)的股份,那么長期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;2016年度應(yīng)交所得稅=(8000-400-200)×25%=1850(萬元),選項(xiàng)C正確,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

  19

  假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi),下列項(xiàng)目中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有(  )。

  A.

  以公允價(jià)值50萬元的原材料換取一臺設(shè)備

  B.

  以公允價(jià)值500萬元的長期股權(quán)投資換取一批原材料

  C.

  以公允價(jià)值1000萬元的應(yīng)收賬款換入一棟廠房,同時(shí)收到120萬元的補(bǔ)價(jià)

  D.

  以公允價(jià)值3000萬元的專利權(quán)換入一棟廠房,同時(shí)支付1500萬元的補(bǔ)價(jià)

  參考答案:A,B  參考解析:

  選項(xiàng)C,應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn),該項(xiàng)交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)D,1500/(3000+1500)×100%=33.33%>25%,該項(xiàng)交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

  20

  借款費(fèi)用包括(  )。

  A.

  因借款而發(fā)生的利息

  B.

  折價(jià)或溢價(jià)的攤銷

  C.

  因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額

  D.

  權(quán)益性證券的發(fā)行費(fèi)用

  參考答案:A,B,C  參考解析:

  借款費(fèi)用,指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用,以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

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