五、綜合題

　　1、甲公司2012年至2014年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)2012年1月1日，甲公司以一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備、一批庫(kù)存商品與乙公司的一項(xiàng)房地產(chǎn)(辦公樓)進(jìn)行交換。甲公司換出的生產(chǎn)設(shè)備系2011年購(gòu)入的，原價(jià)為900萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，當(dāng)日公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元;換出庫(kù)存商品的成本為500萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值(等于計(jì)稅基礎(chǔ))為600萬(wàn)元，甲公司另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)8萬(wàn)元。乙公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的原價(jià)為1 500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，公允價(jià)值為1 880萬(wàn)元。

　　甲公司于2012年1月1日與丁公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，將當(dāng)日換入的房地產(chǎn)出租給丁公司。租賃期開(kāi)始日為2012年1月1日，租賃期為1年，租金為400萬(wàn)元。

　　甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。

　　(2)2012年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日收到丁公司支付的租金。

　　(3)2013年1月1日，甲公司以上述投資性房地產(chǎn)(公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元)以及900萬(wàn)元的現(xiàn)金為對(duì)價(jià)，取得了A企業(yè)30%的股權(quán)。另發(fā)生手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元。

　　2013年1月1日，A企業(yè)的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為9 500萬(wàn)元，其中股本5 000萬(wàn)元，資本公積1 500萬(wàn)元，盈余公積600萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2 400萬(wàn)元。當(dāng)日，A企業(yè)一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為3 000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2 000萬(wàn)元，其尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線(xiàn)法攤銷(xiāo);一批B商品，公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元。除此之外A企業(yè)其他可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。至2013年末，該批B商品已對(duì)外售出30%。

　　(4)2013年3月20日，A企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利

　　1 000萬(wàn)元。4月20日，A企業(yè)實(shí)際發(fā)放上述現(xiàn)金股利。

　　(5)2013年4月3日，A企業(yè)購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)一項(xiàng)，價(jià)款為3 010萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)生交易費(fèi)用90萬(wàn)元。至12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3 200萬(wàn)元。

　　(6)2013年6月1日，甲公司將一批成本為3 000萬(wàn)元的C產(chǎn)品以3 500的售價(jià)出售給A企業(yè)，后者將其作為庫(kù)存商品核算，并于本年9月將其中的60%按加成5%的毛利率后對(duì)外售出，其余部分至年末未售出。

　　(7)2013年度，A企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4 500萬(wàn)元。

　　(8)2014年7月，A企業(yè)將其于2013年4月3日購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)對(duì)外出售，售價(jià)為3150萬(wàn)元。

　　(9)2014年度，A企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4750萬(wàn)元。截至2014年底，A企業(yè)2013年1月1日庫(kù)存的B商品已全部對(duì)外售出;A企業(yè)2013年6月1日從甲公司購(gòu)入的C產(chǎn)品已全部對(duì)外售出。

　　其他資料：

　　(1)假定不考慮所得稅等其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　(2)甲公司、A企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所生產(chǎn)銷(xiāo)售的產(chǎn)品均為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品(下同)。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2012年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制甲公司2013年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制甲公司2014年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　2、甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：

　　(1)2012年1月1日，甲公司以銀行存款4 500萬(wàn)元，自乙公司購(gòu)入ABC公司80%的股份。乙公司系甲公司母公司的全資子公司。

　　ABC公司2012年1月1日股東權(quán)益總額相對(duì)于集團(tuán)最終控制方而言的賬面價(jià)值為7 500萬(wàn)元(與ABC公司本身所有者權(quán)益的賬面價(jià)值一致)，其中股本為4 000萬(wàn)元、資本公積為1 500萬(wàn)元、盈余公積為1 300萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)為700萬(wàn)元。

　　ABC公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8 500萬(wàn)元。

　　各公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。

　　(2)2012年ABC公司從甲公司購(gòu)進(jìn)A商品100件，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為每件2萬(wàn)元。甲公司A商品單位成本為1.5萬(wàn)元。

　　2012年ABC公司對(duì)外銷(xiāo)售A商品50件，每件銷(xiāo)售價(jià)格為2.5萬(wàn)元;年末結(jié)存A商品50件。2012年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬(wàn)元。

　　2012年3月甲公司從ABC公司購(gòu)進(jìn)B商品1件，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為200萬(wàn)元，成本為180萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)，當(dāng)月投入使用。預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。

　　ABC公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 250萬(wàn)元，提取盈余公積225萬(wàn)元。當(dāng)年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積150萬(wàn)元(已考慮所得稅因素)。

　　(3)ABC公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 600萬(wàn)元，提取盈余公積160萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利1 000萬(wàn)元。2013年ABC公司出售部分可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出2012年確認(rèn)的資本公積60萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積75萬(wàn)元(已考慮所得稅因素)。

　　2013年ABC公司對(duì)外銷(xiāo)售A商品10件，每件銷(xiāo)售價(jià)格為1.9萬(wàn)元。

　　2013年12月31日，ABC公司年末存貨中包括從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品40件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)編制甲公司購(gòu)入ABC公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)編制甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與內(nèi)部銷(xiāo)售相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄;

　　(3)編制甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)ABC公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄;

　　(4)編制甲公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與內(nèi)部銷(xiāo)售相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

　　(5)編制甲公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)ABC公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。(不考慮合并現(xiàn)金流量表抵銷(xiāo)分錄)

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