第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

第 2 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題

第 3 頁(yè)：判斷題

第 4 頁(yè)：計(jì)算分析題

第 5 頁(yè)：綜合題

第 6 頁(yè)：答案部分

　　四、計(jì)算分析題

　　1、

　　【正確答案】 (1)甲公司換出資產(chǎn)確認(rèn)的損益=(600-300)+(1200-600-60)=840(萬(wàn)元)

　　購(gòu)買(mǎi)日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=1800+2000=3800(萬(wàn)元)

　　合并商譽(yù)=3800-6000×60%=200(萬(wàn)元)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　　　　　　　　　2000

　　累計(jì)攤銷(xiāo)　　　　　　　　　　　 100

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　102

　　無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　 700

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 　　　　　　60

　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　 540

　　銀行存款　　　　　　 　 98

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300

　　貸：庫(kù)存商品　　　　 300

　　(2)編制甲公司出售對(duì)B公司投資相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算合并報(bào)表確認(rèn)的投資收益。

　　借：銀行存款　 35 000

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　 28 500

　　(45 600×50%/80%或45 600×62.5%)

　　投資收益　　 6 500

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資[(5 000-2 150+900)×30%]1 125

　　貸：盈余公積 　(2 000×30%×10%)60

　　利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)[2 000×30%×90%]540

　　投資收益　 [(3 000-2150)×30%]255

　　資本公積　 　(900×30%)270

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資追溯后的賬面價(jià)值=45 600-28 500+1 125=18 225(萬(wàn)元)

　　合并報(bào)表當(dāng)期的處置投資收益=[(處置股權(quán)取得的對(duì)價(jià)35 000+剩余股權(quán)公允價(jià)值21000)-按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原有子公司自購(gòu)買(mǎi)日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額60 000×80%]-商譽(yù)360+其他綜合收益稅后凈額900×80%=8 360(萬(wàn)元)

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值和處置,成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10923278】

　　2、

　　【正確答案】 (1)編制2012年1月1日轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本　　　　　30 000

　　貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品　　　　　　　　　　 10 000

　　資本公積——其他資本公積　　　20 000

　　(2)每年收到A公司租金及相關(guān)營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　1 000

　　貸：預(yù)收賬款 1 000

　　借：預(yù)收賬款 1 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　1 000

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　50(1 000×5%)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　50

　　(3)編制投資性房地產(chǎn)2012年和2013年末公允價(jià)值變動(dòng)的相關(guān)分錄;

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　500

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 500(30 500-30 000)

　　2013年12月31日：

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　300

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益300(30 800-30 500)

　　(4)編制該商品房進(jìn)行改建和裝修的相關(guān)分錄;

　　借：投資性房地產(chǎn)——在建　　30 800

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本　　30 000

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 800(500+300)

　　借：投資性房地產(chǎn)——在建　　　1 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　1 000

　　借：投資性房地產(chǎn)——在建 50

　　貸：應(yīng)付利息　　 　50(1 000×5%)

　　借：投資性房地產(chǎn)——在建12.5(1 000×5%×3/12)

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　12.5

　　借：投資性房地產(chǎn)——在建　　　500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　 500

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本　32 362.5(30 800+1 000+50+12.5+500)

　　貸：投資性房地產(chǎn)——在建　　　32 362.5

　　(5)編制出售投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款　　　 60 000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　60 000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本　　11 562.5

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益 　2 800(800+2 000)

　　資本公積——其他資本公積　　20 000

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本　　32 362.5

　　——公允價(jià)值變動(dòng)　2 000

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　3 000(60 000×5%)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3 000

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的處置,自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10923283】

　　五、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 (1)編制甲公司2012年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：

　　①1月1日：

　　借：固定資產(chǎn)清理 800

　　累計(jì)折舊 100

　　貸：固定資產(chǎn) 900

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 1 880

　　貸：固定資產(chǎn)清理 800

　　營(yíng)業(yè)外收入 200

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)272

　　銀行存款 8

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500

　　貸：庫(kù)存商品 500

　�、�12月31日：

　　借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 120

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 120(2000-1880)

　　借：銀行存款 400

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 400

　　(2)編制甲公司2013年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：

　�、�2013年1月1日：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 2 950

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 000

　　銀行存款 950

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 2 000

　　貸：投資性房地產(chǎn)——成本 1 880

　　——公允價(jià)值變動(dòng) 120

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 120

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本 120

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 350

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 350(2950-11000×30%=-350)

　�、�3月20日：

　　借：應(yīng)收股利 300

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本300

　　③4月20日：

　　借：銀行存款 300

　　貸：應(yīng)收股利 300

　　④12月31日：

　　經(jīng)調(diào)整后，A企業(yè)2013年度的凈利潤(rùn)=4 500-(3 000-2 000)/10-(1 000-500)×30%-(3 500-3 000)×(1-60%)=4 050(萬(wàn)元)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1 215(4 050×30%)

　　貸：投資收益 1 215

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng) 30{[3 200-(3 010+90)]×30%}

　　貸：資本公積——其他資本公積 30

　　(3)編制甲公司2014年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：

　　經(jīng)調(diào)整后，A企業(yè)2014年度的凈利潤(rùn)=4750-(3 000-2 000)/10-(1 000-500)×70%+(3 500-3 000)×(1-60%)=4500(萬(wàn)元)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 1 350(4 500×30%)

　　貸：投資收益 1350

　　借：資本公積——其他資本公積 30

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng) 30

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換處理原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10923290】

　　2、

　　【正確答案】 (1)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——ABC公司　　6 000(7 500×80%)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　4 500

　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　1 500

　　(2)

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　 200(100×2)

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　200

　　借：營(yíng)業(yè)成本 　　　　　　　　　25[50×(2-1.5)]

　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　10

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　 3.75[(25-10)×25%]

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　3.75

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　180

　　固定資產(chǎn)——原價(jià)　　　　　　　　　　　　20

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　　　 1.5(20/10×9/12)

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　1.5

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　 　 4.625[(20-1.5)×25%]

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　4.625

　　(3)

　　調(diào)整后的凈利潤(rùn)=2 250+固定資產(chǎn)(-20+1.5)=2 231.5(萬(wàn)元)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　 1 785.2(2 231.5×80%)

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　 1 785.2

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　120(150×80%)

　　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資=6 000+1 785.2+120=7 905.2(萬(wàn)元)

　　抵銷(xiāo)分錄：

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4 000

　　資本公積——年初　　　　　　　　　　　　 　1 500

　　——本年　　　　　　　　　　　　　　150

　　盈余公積——年初　　　　　　　　　　　　　 1 300

　　——本年　　　　　　　　　　　　　　225

　　未分配利潤(rùn)——年末　　2 706.5(700+2 231.5-225)

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　 　　7 905.2

　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　1 976.3(9 881.5×20%)

　　借：投資收益　　　　　　　　　　1 785.2(2 231.5×80%)

　　少數(shù)股東損益　　　　　　　　446.3(2 231.5×20%)

　　未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　　　　　　　　700

　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　225

　　未分配利潤(rùn)——年末　　　　　　　　　　　2 706.5

　　(4)

　　借：未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　　　　　　　　 25

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　25 [50×(2-1.5)]

　　借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　 20[40×(2-1.5)]

　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　2

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　　12

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 12

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　3.75[(25-10)×25%]

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　　　　　　　　　 3.75

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　3.75[3.75-(20-10+2-12)×25%]

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　 　　3.75

　　借：未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　　　　　　　　　 20

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)　　　　　　　　　　　　　　　　 20

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　　　　 1.5(20/10×9/12)

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　　　　　　　　　　1.5

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊　　　　　　　　　　2(20/10)

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　 4.125 [(20-1.5-2)×25%]

　　所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　　　　　　　　　4.625

　　(5)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　1 905.2

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　　　　　　　　　1 785.2

　　資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120

　　調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1 600+固定資產(chǎn)2=1 602(萬(wàn)元)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　1 281.6(1 602×80%)

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 281.6

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　800(1 000×80%)

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　12[(-60+75)×80%]

　　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資=6 000+1 905.2+1 281.6-800+12=8 398.8(萬(wàn)元)

　　抵銷(xiāo)分錄：

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4 000

　　資本公積——年初　　　　　　　　　　　　　 1 650

　　——本年　　　　　　　　　　 15(75-60)

　　盈余公積——年初　　　　　　　　　　　　　 1 525

　　——本年　　　　　　　　　　　　　　 160

　　未分配利潤(rùn)——年末 3 148.5(2 706.5+1 602-160-1 000)

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　 　　8 398.8

　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　2 099.7(10 498.5×20%)

　　借：投資收益　　　　　　　　　　1 281.6(1 602×80%)

　　少數(shù)股東損益　　　　　　　　 320.4(1 602×20%)

　　未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　　　　　　2 706.5

　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　160

　　對(duì)所有者(或股東)的分配　　　　　　　 1 000

　　未分配利潤(rùn)——年末　　　　　　　　　　　 3 148.5

　　【答案解析】

　　【該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整,內(nèi)部存貨交易的抵銷(xiāo),內(nèi)部固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

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