8 甲公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券100萬元，債券年利率6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場年利率為9%。假設(shè)(P/F，9%，3)=0.7626，(P/A，9%，3)一2.7128。則發(fā)行時產(chǎn)生的資本公積為(　　)萬元。(結(jié)果保留兩位小數(shù)。)

　　A.23.74

　　B.92.54

　　C.175.86

　　D.7.46

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　【解析】可轉(zhuǎn)換公司債券分拆時要將該債券的權(quán)益成分計人資本公積(其他資本公積)。該券負債部分的初始入賬價值=100×0.7626+100×6%×2.7128=92.54(萬元)，所以權(quán)益部分的入賬價值=100-92.54=7.46(萬元)。

　　9 2013年4月30日甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批產(chǎn)品，產(chǎn)品的實際成本為600萬元，合同規(guī)定的銷售價格為900萬元，適用的增值稅稅率為17%，同時約定甲公司應于8月31日按照回購日公允價值將其回購，預計在8月31日的公允價值為910萬元，則甲公司因該項銷售業(yè)務(wù)而影響的2013年損益的金額為(　　)萬元。

　　A.900

　　B.600

　　C.300

　　D.10

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　【解析】因為將來是按照公允價值回購，故4月30日的銷售可以確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，對2013年損益的影響額是900-600=300(萬元)。

　　10 甲公司對所售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)。根據(jù)以往經(jīng)驗，所售產(chǎn)品發(fā)生的產(chǎn)品保修費用一般為銷售收入的2%。2012年初，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債余額為40萬元，2012年發(fā)生保修支出30萬元。2012年甲公司實現(xiàn)銷售收入3000萬元。甲公司2012年發(fā)生廣告費610萬元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品保修服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除;企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，甲公司2012年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為(　　)萬元。

　　A.25

　　B.47.5

　　C.65

　　D.177.5

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　【解析】遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=40×25%=10(萬元);

　　遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=(40-30+3000×2%)×25%+(610-3000×15%)×25%=57.5(萬元);

　　遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=57.5-10=47.5(萬元)。

　　11 下列資產(chǎn)計量中，不符合歷史成本計量屬性的是(　　)。

　　A.按實際支付的全部價款作為取得資產(chǎn)的入賬價值

　　B.持有至到期投資采用攤余成本進行核算

　　C.期末存貨計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

　　D.固定資產(chǎn)計提折舊

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　【解析】在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量。而選項C不符合歷史成本計量原則，因此不正確。

　　12 乙公司2010年12月30日外購一棟寫字樓，入賬價值為560萬元，于取得當日對外出租，租賃期開始日為2010年12月30日，租期為2年，年租金35萬元，2011年和2012年每年12月30日收取租金。乙公司采用公允價值模式對其進行后續(xù)計量。2011年12月31日，該寫字樓的公允價值為600萬元，2012年12月31日乙公司出售該寫字樓，售價620萬元，不考慮相關(guān)稅費，則該寫字樓對乙公司2012年度損益的影響金額合計為(　　)萬元。

　　A.20

　　B.35

　　C.55

　　D.95

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　【解析】2012年的會計處理為：

　　借：銀行存款35

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入35

　　借：銀行存款620

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入620

　　借：其他業(yè)務(wù)成本600

　　貸：投資性房地產(chǎn)一成本560

　　一公允價值變動40

　　借：公允價值變動損益40

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本40

　　2012年度影響損益的金額=35+620-600-40+40=55(萬元)。

　　13 關(guān)于民間非營利組織受托代理業(yè)務(wù)核算時，不可能涉及到的會計科目是(　　)。

　　A.受托代理資產(chǎn)

　　B.受托代理負債

　　C.銀行存款

　　D.委托代銷商品

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　【解析】委托代銷商品是一般企業(yè)核算的會計科目。

　　14 如果購入準備持有至到期的債券投資實際利率等于票面利率，且不存在交易費用，則下列各項中，不會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的是(　　)。

　　A.計提持有至到期投資減值準備

　　B.確認分期付息債券的投資利息

　　C.確認到期一次還本付息債券的投資利息

　　D.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　【解析】選項A，持有至到期投資的賬面價值一持有至到期投資賬面余額一持有至到期投資減值準備，計提減值準備時，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“持有至到期投資減值準備”;選項B，確認分期付息債券的投資利息時，借記“應收利息”，貸記“投資收益”;選項C，確認到期一次還本付息債券的投資利息時，借記“持有至到期投資一應計利息”，貸記“投資收益”;選項D，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，借記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“持有至到期投資”、“資本公積一其他資本公積”(或借記)。

　　15 2011年5月1日，乙公司銷售一批材料給甲公司，價稅合計58.5萬元，甲公司應于2011年10月31日前償付貨款。由于甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按期償還債務(wù)，雙方協(xié)議于2012年1月1日進行債務(wù)重組：乙公司同意免除甲公司債務(wù)18.5萬元，剩余債務(wù)延長至2013年12月31日，每年按余款的5%收取利息(同時協(xié)議中列明：若甲公司2012年獲利超過30萬元，則2013年將加收2%的利息)，利息和本金于2013年12月31日一同償還。假定乙公司為該項應收賬款計提壞賬準備3.5萬元，整個債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費。甲公司預計2012年獲利很可能超過30萬元。不考慮其他因素，則在債務(wù)重組日，甲公司應確認的債務(wù)重組收益為(　　)萬元。

　　A.18.5

　　B.17.7

　　C.15

　　D.13.7

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　【解析】債務(wù)重組收益=18.5-(58.5-18.5)×2%=17.7(萬元)。

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