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四、計(jì)算分析題
【答案】
2010年1月1日轉(zhuǎn)換日：
借：投資性房地產(chǎn) 3150
累計(jì)折舊 150
貸：固定資產(chǎn) 3150
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷) 150
2010年確認(rèn)租金收入：
借：銀行存款 250
貸：其他業(yè)務(wù)收入 250
2010年計(jì)提折舊：
借：其他業(yè)務(wù)成本 150
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷) 150
2011年確認(rèn)租金收入：
借：銀行存款 250
貸：其他業(yè)務(wù)收入 250
2011年計(jì)提折舊：
借：其他業(yè)務(wù)成本 150
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷) 150
2011年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前資產(chǎn)的賬面價(jià)值=3150-150-150-150=2700(萬(wàn)元);
2011年12月31日恒通公司測(cè)試表明該廠房公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2250萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2500萬(wàn)元，因此，可收回金額為2500萬(wàn)元。
2011年年末確認(rèn)減值損失：
借：資產(chǎn)減值損失 200
貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200(2700-2500)
2011年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備后，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元。
2012年確認(rèn)租金收入：
借：銀行存款 250
貸：其他業(yè)務(wù)收入 250
2012年計(jì)提折舊：
借：其他業(yè)務(wù)成本 147.06(2500/17)
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷) 147.06
2013年1月1日進(jìn)行改擴(kuò)建：
借：投資性房地產(chǎn)——在建 2352.94
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷) 597.06
投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200
貸：投資性房地產(chǎn) 3150
改擴(kuò)建支出：
借：投資性房地產(chǎn)——在建 200
貸：銀行存款 200
改擴(kuò)建完工：
借：投資性房地產(chǎn) 2552.94
貸：投資性房地產(chǎn)——在建 2552.94
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