2、

　　【正確答案】 (1)①該國庫券2013年12月31日的賬面價值=2034-(2000×5%×9/12-2034×4%×9/12)=2020.02(萬元)，計稅基礎(chǔ)=2020.02萬元。

　　②該項應(yīng)收賬款的賬面價值為100萬元;相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤中，并且期末未計提壞賬準(zhǔn)備，因此該應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)是100萬元。

　�、墼撆�交易性證券2013年12月31日的賬面價值為120萬元;按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變，所以計稅基礎(chǔ)是122萬元。

　�、茉擁椮�(fù)債2013年12月31日的賬面價值為100萬元;按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除，所以計稅基礎(chǔ)是100萬元。

　　(2)①該國庫券賬面價值2020.02萬元與計稅基礎(chǔ)2020.02萬元相等，不形成暫時性差異。

　�、谠擁棏�(yīng)收賬款的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，均為100萬元，故不存在暫時性差異。

　�、墼撆�證券的賬面價值120萬元與其計稅基礎(chǔ)122萬元之間的差額2萬元，構(gòu)成一項暫時性差異。屬于可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=2×25%=0.5(萬元)。

　�、茉擁椮�(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不構(gòu)成暫時性差異。

　　(3)2013年應(yīng)交所得稅=(1800-2034×4%×9/12+2+100)×25%=460.25(萬元)

　　2013年所得稅費用=460.25-0.5=459.75(萬元)

　　(3)2013年應(yīng)交所得稅=(1800-2034×4%×9/12+2+100)×25%=460.25(萬元)

　　2013年所得稅費用=460.25-0.5=459.75(萬元)

　　借：所得稅費用 459.75

　　遞延所得稅資產(chǎn) 0.5

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 460.25

　　【答案解析】

　　【該題針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量,負(fù)債的計稅基礎(chǔ),資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)”知識點進(jìn)行考核】

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