一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1某企業(yè)出售一項3年前取得的專利權(quán)，該專利取得時的成本為40萬元，按直線法10年攤銷，無殘值;出售時取得收人80萬元，營業(yè)稅稅率為5%。不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加等其他相關(guān)稅費，則出售該項專利權(quán)時影響當期損益的金額為(　　)萬元。

　　A.48

　　B.52

　　C.30

　　D.32

　　參考答案：A

　　參考解析

　　出售該項專利權(quán)時影響當期損益的金額=80-[40-(40÷10×3)]-80×5%=48(萬元)。

　　2在采用追溯調(diào)整法時，下列不應(yīng)考慮的因素是(　　)。

　　A.會計政策變更留存收益的變動

　　B.會計估計變更后的資產(chǎn)、負債的變化

　　C.會計政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動

　　D.會計政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而應(yīng)補虧的利潤

　　參考答案：D

　　參考解析

　　會計政策變更的累積影響數(shù)，是對變更會計政策所導(dǎo)致的對凈損益的累積影響，以及由此導(dǎo)致的對利潤分配及未分配利潤的累積影響金額，不包括分配的利潤或股利。

　　3A企業(yè)2012年1月份購人了一批原材料，會計人員在3月份才人賬，該事項違背的會計信息質(zhì)量要求是(　　)要求。

　　A.重要性

　　B.可理解性

　　C.及時性

　　D.相關(guān)性

　　參考答案：C

　　參考解析

　　企業(yè)1月份發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)在1月份及時人賬。

　　4A公司于2012年4月1日購入一臺不需安裝的設(shè)備，設(shè)備價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，購入后投人生產(chǎn)車間使用。會計采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，假定預(yù)計使用年限為5年(會計與稅法相同)，無殘值(會計與稅法相同)，截止2012年12月31日可產(chǎn)生(　　)。

　　A.可抵扣暫時性差異66萬元

　　B.應(yīng)納稅暫時性差異66萬元

　　C.可抵扣暫時性差異100萬元

　　D.應(yīng)納稅暫時性差異100萬元

　　參考答案：B

　　參考解析

　　2012年12月31日設(shè)備的賬面價值=500-500÷5×8/12=433(萬元)，計稅基礎(chǔ)=500-500×40%×8/12=367(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異金額=433-367=66(萬元)。

　　5甲公司于2012年10月1日與丙公司簽訂合同，為丙公司訂制一項軟件，工期為5個月，合同總收入1000000元。至2012年12月31日，甲公司已發(fā)生成本500000元(假定均為開發(fā)人員薪酬)，預(yù)收賬款5000000元，甲公司預(yù)計開發(fā)該軟件還將發(fā)生成本600000元，2012年12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量，該軟件的完工進度為45%。2012年確認的勞務(wù)收人為(　　)元。

　　A.450000

　　B.500000

　　C.1000000

　　D.454545

　　參考答案：A

　　參考解析

　　2012年確認的勞務(wù)收入=1000000×45%=450000(元)。

　　6關(guān)于民間非營利組織“業(yè)務(wù)活動成本”科目的會計處理，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.期末轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目

　　B.期末轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目

　　C.期末和商品銷售收人對沖，差額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目

　　D.期末和商品銷售收入對沖，差額轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目

　　參考答案：A

　　參考解析

　　“業(yè)務(wù)活動成本”科目的借方反映當期業(yè)務(wù)活動成本的實際發(fā)生額，在會計期末，應(yīng)當將該科目當期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

　　72012年1月1日，甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：持積分卡的客戶在甲公司消費一定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分(每一獎勵積分的公允價值為0.01元)購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品;獎勵積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢。2012年度，甲公司銷售各類商品共計10000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品)，授予客戶獎勵積分共計30000萬分，客戶使用獎勵積分共計10000萬分。2012年年末，甲公司估計2012年度授予的獎勵積分將有80%使用。甲公司2012年度確認收入的金額為(　　)萬元。

　　A.9825

　　B.9700

　　C.10000

　　D.9800

　　參考答案：A

　　參考解析

　　2012年授予獎勵積分的公允價值=30000×0.o1=300(萬元);銷售商品應(yīng)當確認的收入=10000-30000×0.01=9700(萬元)，遞延收益部分2012年確認的收入(因獎勵積分部分確認的收入)=10000÷(30000×80%)×300=125(萬元)，2012年確認的收入=(10000-300)+125=9825(萬元)。

　　8甲公司于2010年12月25日接受乙公司委托，為其培訓(xùn)一批學(xué)員，培訓(xùn)期為3個月，2011年1月1日開學(xué)。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)向甲公司支付的培訓(xùn)費總額為60000元，分三次等額支付，第一次在開學(xué)時預(yù)付，第二次在2011年2月1日支付，第三次在培訓(xùn)結(jié)束時支付。2011年1月1日，乙公司預(yù)付第一次培訓(xùn)費，至2011年1月31日，甲公司發(fā)生培訓(xùn)成本15000元(假定均為培訓(xùn)人員薪酬)，2011年1月31日，甲公司得知乙公司經(jīng)營發(fā)生困難，后兩次培訓(xùn)費能否收回難以確定。甲公司2011年1月應(yīng)確認的收人為(　　)元。

　　A.0

　　B.20000

　　C.60000

　　D.15000

　　參考答案：D

　　參考解析

　　已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)�，�?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認提供勞務(wù)收入，即甲公司發(fā)生的培訓(xùn)成本15000元。

　　9甲公司2012年銷售丁產(chǎn)品1000萬元，將在產(chǎn)品保修期內(nèi)對發(fā)生的質(zhì)量問題免費維修。按照以往經(jīng)驗，不發(fā)生質(zhì)量問題的可能性為80%，無須支付維修費;發(fā)生較小質(zhì)量問題的可能性為15%，發(fā)生較小質(zhì)量問題后發(fā)生的維修費為銷售收入的2%;發(fā)生較大質(zhì)量問題的可能性為4%，發(fā)生較大質(zhì)量問題后發(fā)生的維修費為銷售收入的10%;發(fā)生嚴重質(zhì)量問題的可能性為1%，發(fā)生嚴重質(zhì)量問題后發(fā)生的維修費為銷售收入的20%。則2012年應(yīng)計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金是(　　)萬元。

　　A.7

　　B.8

　　C.9

　　D.10

　　參考答案：C

　　參考解析

　　2012年應(yīng)計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金=(1000×2%)×15%+(1000×10%)×4%+(1000×20%)×1%=3+4+2=9(萬元)。

　　10甲公司2010年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實際發(fā)行價款400000萬元，其中負債成分的公允價值為360000萬元，假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用1200萬元，則甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認的資本公積的金額為(　　)萬元。

　　A.39880

　　B.40000

　　C.40120

　　D.358920

　　參考答案：A

　　參考解析

　　發(fā)行費用應(yīng)在負債成分和權(quán)益成分之間按公允價值比例分攤;不考慮發(fā)行費用情況下權(quán)益成分的公允價值=400000-360000=40000(萬元)，權(quán)益部分承擔的發(fā)行費用=1200×40000÷400000=120(萬元)，甲公司發(fā)行債券時應(yīng)確認的資本公積的金額=40000-120=39880(萬元)。

　　11、2011年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權(quán)取得乙公司80%的股權(quán)，并于當日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂�。合并前，甲公司和乙公司及乙公司原股東之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系;購買日，該土地使用權(quán)的賬面價值為2200萬元，公允價值為3000萬元;乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6300萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策均相同，不考慮所得稅和其他因素，則甲公司的下列會計處理中，正確的是(　　)。

　　A.確認長期股權(quán)投資4000萬元，確認營業(yè)外收入800萬元

　　B.確認長期股權(quán)投資3600萬元，確認資本公積400萬元

　　C.確認長期股權(quán)投資4000萬元，確認資本公積800萬元

　　D.確認長期股權(quán)投資3600萬元，確認營業(yè)外收入800萬元

　　參考答案：A

　　參考解析

　　非同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)以購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值為基礎(chǔ)確定長期股權(quán)投資的初始成本，故甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資的入賬價值=1000+3000=4000(萬元);處置土地使用權(quán)應(yīng)確認的營業(yè)外收入=3000-2200=800(萬元)。

　　12甲公司2011年年初“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費”貸方余額為6萬元。2011年該公司分別銷售A、B產(chǎn)品1萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的2%～8%之間，2011年實際發(fā)生保修費8萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2011年年末資產(chǎn)負債表中預(yù)計負債項目的金額為(　　)萬元。

　　A.10

　　B.8

　　C.11

　　D.16

　　參考答案：B

　　參考解析

　　甲公司2011年年末資產(chǎn)負債表中預(yù)計負債項目的金額=6+(1×100+2×50)×(2%+8%)/2-8=8(萬元)。

　　13甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2010年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給丙公司，售價為200萬元(不考慮相關(guān)稅費)，銷售成本為152萬元。丙公司購入后作為固定資產(chǎn)使用，按4年的期限、采用年限平均法對該項資產(chǎn)計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司在編制2011年年末合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)——累計折舊”項目金額(　　)萬元。

　　A.6

　　B.18

　　C.12

　　D.48

　　參考答案：B

　　參考解析

　　應(yīng)調(diào)整2011年年末合并資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)——累計折舊”項目金額=(200-152)÷4×1.5=18(萬元)。

　　14某企業(yè)出售一項10年前取得的專利權(quán)，該專利取得時的成本為40萬元，按20年攤銷，出售時取得收入80萬元，營業(yè)稅率為5%。不考慮城市維護建設(shè)稅和教育費附加，則出售該項專利時影響當期的損益為(　　)萬元。

　　A.42

　　B.56

　　C.30

　　D.32

　　參考答案：B

　　參考解析

　　出售該項專利時影響當期的損益=80-[40-(40÷20×10)]-80×5%=56(萬元)。

　　152010年12月，甲公司以一臺生產(chǎn)設(shè)備與乙公司的一臺機床進行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價為1000萬元，累計折舊為250萬元，無減值準備，公允價值為600萬元，增值稅稅額為102萬元，支付清理費為2萬元，支付換入資產(chǎn)保險費1萬元;乙公司換出機床的賬面原價為800萬元，累計折舊為200萬元，固定資產(chǎn)減值準備為100萬元，公允價值為500萬元，增值稅稅額為85萬元。乙公司向甲公司支付補價117萬元。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，甲公司換入乙公司機床的入賬價值為(　　)萬元。

　　A.501

　　B.500

　　C.585

　　D.503

　　參考答案：A

　　參考解析

　　換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+換出資產(chǎn)的增值稅銷項稅額一換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額+支付補價一收到補價+支付的應(yīng)計人換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費=600+102-85-117+1=501(萬元)。

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