四、計(jì)算分析題

　　1.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，2012年8月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議，甲公司將持有的一項(xiàng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與乙公司的一批產(chǎn)品進(jìn)行交換。

　　甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的成本為300萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額為60萬(wàn)元，2012年8月1日的公允價(jià)值為393萬(wàn)元;

　　乙公司該批產(chǎn)品的賬面余額為380萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，資產(chǎn)置換日該產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格為400萬(wàn)元。

　　甲公司向乙公司支付銀行存款75萬(wàn)元。

　　甲公司換入的產(chǎn)品作為庫(kù)存商品管理，乙公司換人的房地產(chǎn)已于當(dāng)日對(duì)外出租。乙公司的投

　　資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。假設(shè)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他交易費(fèi)用。

　　要求：分別計(jì)算甲、乙公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值并編制甲、乙公司的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　2.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，雙方于2014年5月1日達(dá)成協(xié)議，A公司以一批庫(kù)存商品和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)與B公司持有的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資和一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用機(jī)器設(shè)備(系2009年之后購(gòu)入)進(jìn)行交換。具體資料如下：

　　(1)A公司庫(kù)存商品賬面余額為150萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為200萬(wàn)元;交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為260萬(wàn)元(其中：成本為210萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為50萬(wàn)元)，公允價(jià)值為300萬(wàn)元;

　　(2)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為300萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，公允價(jià)值為336萬(wàn)元;設(shè)備的賬面原值為240萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為144萬(wàn)元，B公司另向A公司支付銀行存款29.52萬(wàn)元;

　　(3)其他資料：

　　假設(shè)不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，A公司和B公司換入資產(chǎn)后均不改變其用途，并且該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

　　要求：

　　(1)分別計(jì)算A公司和B公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本;

　　(2)編制A公司、B公司與該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

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