四、計算分析題

　　1.【答案】

　　(1)甲公司向乙公司支付的銀行存款75萬元，包括換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)公允價值的差額7萬元與增值稅進(jìn)項稅額68萬元。甲公司換入庫存商品的入賬價值=393+7=400(萬元)

　　借：庫存商品400

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)68

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入393

　　銀行存款75

　　借：其他業(yè)務(wù)成本360

　　貸：投資性房地產(chǎn)一成本300

　　一公允價值變動60

　　借：公允價值變動損益60

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本60

　　(2)乙公司換入投資性房地產(chǎn)的入賬價值=400-7=393(萬元)

　　借：投資性房地產(chǎn)一成本393

　　銀行存款75

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入400

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)68

　　借：主營業(yè)務(wù)成本360

　　存貨跌價準(zhǔn)備20

　　貸：庫存商品380

　　2.【答案】

　　(1)A公司：

　　換入資產(chǎn)的成本總額=200+200× 17%+300-144× 17%-29.52=480(萬元)

　　換入長期股權(quán)投資的成本=480× 336/(336+144)=336(萬元)

　　換入固定資產(chǎn)(設(shè)備)的成本=480 × 144/(336+144)=144(萬元)

　　B公司：

　　換入資產(chǎn)的成本總額=336+144+144×17%-200×17%+29.52=500(萬元)

　　換入庫存商品的成本=500×200/(200+300)=200(萬元)

　　換入交易性金融資產(chǎn)的成本=500× 300/(200+300)=300(萬元)

　　(2)A公司的會計分錄：

　　借：長期股權(quán)投資336

　　固定資產(chǎn)一設(shè)備144

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)24.48

　　銀行存款29.52

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入200

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34

　　交易性金融資產(chǎn)一成本210

　　一公允價值變動50

　　投資收益40

　　借：公允價值變動損益50

　　貸：投資收益50

　　借：主營業(yè)務(wù)成本150

　　貸：庫存商品150

　　B公司的會計分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理140

　　累計折舊100

　　貸：固定資產(chǎn)240

　　借：庫存商品200

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)34

　　交易性金融資產(chǎn)一成本300

　　長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備20

　　貸：長期股權(quán)投資300

　　固定資產(chǎn)清理144

　　投資收益56

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)24.48

　　銀行存款29.52

　　借：固定資產(chǎn)清理4

　　貸：營業(yè)外收入一處置非流動資產(chǎn)利得4

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