8 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價(jià)650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品(乙公司于當(dāng)日收到)，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出;至2014年3月10日止(退貨期滿)，2013年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤總額的影響是( )元。

　　A.19500

　　B.6000

　　C.24000

　　D.10500

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤總額的影響=200 ×(650-500)×(1-35%)=19500(元)。

　　9 A公司持有B公司40%的股權(quán)，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股權(quán)中的25%。出售時(shí)A公司賬面上對(duì)B公司長期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本3600萬元，損益調(diào)整為960萬元，其他權(quán)益變動(dòng)600萬元。出售取得價(jià)款1410萬元。A公司201 3年11月30日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益為( )萬元。

　　A.120

　　B.250

　　C.270

　　D.150

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】A公司2013年11月30日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益=1410-(3600+960+600)× 25%+600 × 25%=270(萬元)。

　　10 甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬元，成本為1000萬元。至2013年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，則甲公司2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。

　　A.25

　　B.95

　　C.100

　　D.115

　　【參考答案】D

　　【系統(tǒng)解析】2013年12月31日剩余存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的成奉=1000×60%=600(萬元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬元，所以賬面價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600×60%=960(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。

　　11 2012年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入面值總額為2000萬元的債券。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，甲公司該持有至到期投資2013年12月31日的賬面價(jià)值為( )萬元。

　　A.1888.98

　　B.2055.44

　　C.2072.54

　　D.2083.43

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價(jià)值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元)，2013年12月31日的賬面價(jià)值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬元)。

　　12 根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，在重分類日，持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入()。

　　A.投資收益

　　B.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　C.持有至到期投資—利息調(diào)整

　　D.資本公積

　　【參考答案】D

　　【系統(tǒng)解析】持有至到期投資重分類為可供出售會(huì)融資產(chǎn)時(shí)，持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入資本公積。

　　13 企業(yè)在選定境外經(jīng)營的記賬本位幣時(shí)不需考慮的因素是( )。

　　A.境外經(jīng)營繳納的稅金

　　B.境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)

　　C.境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以隨時(shí)匯入境內(nèi)

　　D.境外經(jīng)營對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】企業(yè)選定境外經(jīng)營的記賬本位幣，除考慮銷售、購貨和融資因素外，還應(yīng)考慮下列因素：(1)境外經(jīng)營對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性;(2)境外經(jīng)營活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動(dòng)中占有較大比重：(3)境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回;(4)境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

　　14 2013年1月1日，甲公司將一棟自用的房屋對(duì)外出租，董事會(huì)已決議將其作為投資性房地產(chǎn)核算。假設(shè)甲公司房屋符合公允價(jià)值模式計(jì)量條件，甲公司決定將其采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該房屋原價(jià)120萬元，已計(jì)提折舊20萬元，2013年1月1日公允價(jià)值為110萬元。下列關(guān)于交換日的會(huì)計(jì)處理中正確的是( )。

　　A.確認(rèn)資本公積10萬元

　　B.確認(rèn)營業(yè)外收入10萬元

　　C.確認(rèn)投資收益10萬元

　　D.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬元

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值110萬元大于賬面價(jià)值100萬元(120-20)的差額應(yīng)確認(rèn)為資本公積。

　　15 A公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。閑置的專門借款在銀行的存款年利率為3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了2000萬元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至2013年年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2013年度應(yīng)予資本化的利息金額為( )萬元。

　　A.40

　　B.30

　　C.120

　　D.90

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因發(fā)生停工，因此能夠資本化的期間為7月和12月共2個(gè)月。2013年度應(yīng)予資本化的利息金額=4000 × 6%×2/12-2000 ×3%×2/12=30(萬元)。

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