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2013會計職稱《中級會計實務(wù)》全真模擬試題(1)

第 1 頁:單項選擇題及答案解析
第 2 頁:多項選擇題及答案解析
第 3 頁:判斷題及答案解析
第 4 頁:計算分析題及答案解析
第 6 頁:綜合題及答案解析

  39長江股份有限公司(以下簡稱長江公司),屬于高危行業(yè)企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。2013年確認(rèn)的利潤總額為20000萬元,201 3年銷售價格中均不含增值稅稅額。2013年度的財務(wù)報告于2014年3月31日批準(zhǔn)報出。該公司2013年度和2014年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下:

  (1)2013年12月1日,長江公司向乙公司銷售5000件A產(chǎn)品,單位銷售價格為500元,單位成本為300元,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為250萬元,增值稅稅額為42.5萬元。協(xié)議約定,乙公司應(yīng)于2014年2月1日之前支付貨款,在2014年5月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品。A產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,款項尚未收到。假定長江公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率;A產(chǎn)品發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生;發(fā)生銷售退回時取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。長江公司在2013年確認(rèn)營業(yè)收入250萬元,營業(yè)成本150萬元。

  (2)長江公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被客戶起訴。2013年12月31日人民法院尚未判決,考慮到客戶勝訴要求賠償?shù)目赡苄暂^大,長江公司為此確認(rèn)了300萬元的預(yù)計負(fù)債。2014年2月25日,人民法院判決客戶勝訴,要求長江公司支付賠償款400萬元,長江公司和客戶均同意判決。長江公司根據(jù)判決結(jié)果在2013年財務(wù)報告中確認(rèn)預(yù)

  計負(fù)債400萬元,營業(yè)外支出400萬元。

  (3)2013年12月31日按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費500萬元,計人相關(guān)產(chǎn)品的成本,同時記入“預(yù)計負(fù)債”科目,并反映在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計負(fù)債”項目中。

  (4)2014年5月20日召開股東大會通過的2013年度利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會提議的利潤分配方案中的現(xiàn)金股利400萬元增加100萬元,共500萬元。對此項業(yè)務(wù),該公司在2014年度所有者權(quán)益變動表中“未分配利潤”的本年年初余額調(diào)減400萬元,“未分配利潤”的對所有者(或股東)的分配調(diào)減100萬元。

  (5)2013年1月1日向丙公司投資,擁有丙公司25%的股份,丙公司的其余股份分別由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有,其中X企業(yè)持有45%的股份,Y企業(yè)和z企業(yè)分別持有15%的股份。丙公司股票在活躍市場中沒有報價,且公允價值也不能可靠地計量。長江公司除每年從丙公司的利潤分配中獲得應(yīng)享有的利潤外,其他股東權(quán)利委托某資產(chǎn)管理公司全權(quán)代理。丙公司2013年度實現(xiàn)凈利潤200萬元,分配現(xiàn)金股利80萬元,長江公司按權(quán)益法核算該項股權(quán)投資,并確認(rèn)當(dāng)期投資收益50萬元。

  (6)2013年12月3日與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,長江公司向丁公司銷售B產(chǎn)品400件,單位售價500元(不含增值稅);丁公司應(yīng)在長江公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項,丁公司收到B產(chǎn)品后6個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為300元。長江公司于2013年12月4日發(fā)出B產(chǎn)品,并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗,長江公司估計B產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止,上述已銷售的B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。長江公司2013年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前,B產(chǎn)品實際退貨率為15%;至2014年6月3日止,2013年出售的B產(chǎn)品實際退貨率為25%。長江公司2013年確認(rèn)營業(yè)收入17萬元,營業(yè)成本10.2萬元。

  (7)2014年2月5日,因產(chǎn)品質(zhì)量原因,長江公司收到退回2013年度銷售的C商品(銷售時已收到貨款存入銀行),并收到稅務(wù)部門開具的進貨退出證明單。該批商品原銷售價格600萬元。長江公司按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項調(diào)整了2013年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。

  (8)2014年3月20日,長江公司發(fā)現(xiàn)2013年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬元。長江公司對此項差錯調(diào)整了2013年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。

  (9)假定不考慮其他因素的影響。要求:

  (1)根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定,說明長江公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的,哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號即可,如事項(1)處理正確,或事項(1)處理不正確)。

  (2)對上述交易和事項不正確的會計處理,簡要說明不正確的理由和簡述正確的會計處理)。(3)計算長江公司調(diào)整后的2013年利潤總額。

  【參考答案】請參考解析

  【系統(tǒng)解析】(1)事項(7)和(8)會計處理正確。事項(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)會計處理不正確。

  (2)

 、倮碛桑菏马(1)因不能根據(jù)以往的經(jīng)驗決定退貨的可能性,所以2013年不應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收

  入、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本等。

  正確的會計處理:確認(rèn)發(fā)出商品150萬元。

 、诶碛桑菏马(2)長江公司同意判決,該事項屬于確定性事項,不應(yīng)在2013年財務(wù)報告中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

  正確的會計處理:應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款400萬元。

  ③理由:事項(3)長江公司提取的安全生產(chǎn)費應(yīng)計入相關(guān)產(chǎn)品成本,同時記入“專項儲備”科目,反映在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項目中。

  正確的會計處理:確認(rèn)專項儲備500萬元。

 、芾碛桑菏马(4)長江公司應(yīng)于實際發(fā)放現(xiàn)金股利時作為發(fā)放股利當(dāng)年的事項進行處理。

  正確的會計處理:宣告分配的現(xiàn)金股利均應(yīng)反映在2014年所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”對所有者(或股東)的分配項目中。

 、堇碛桑菏马(5)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號一長期股權(quán)投資》規(guī)定,當(dāng)投資企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響,且在活躍市場中無報價,公允價值不能可靠計量的情況下,長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。該公司雖持有丙公司25%的股份,但該公司除每年從丙公司的利潤分配中獲得應(yīng)享有的利潤外,對丙公司不具有重大影響,因此,不應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

  正確的會計處理:對丙公司投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算,2013年度長江公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=80 × 25%=20(萬元)。

 、蘩碛桑菏马(6)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期問退貨率為15%,在預(yù)計比例之內(nèi),應(yīng)沖減預(yù)計負(fù)債。2013年應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入=400×500×(1-20%)×10-4=16(萬元),確認(rèn)營業(yè)成本=400×300×(1-20%)×10-4=9.6(萬元)。

  (3)

  長江公司2013年調(diào)整后的利潤總額=20000-事項(1)(250-150)-事項(2)(50-20)-事項(6)[(17-16)-(10.2-9.6)]=19869.6(萬元)。

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