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2013會計職稱《中級會計實務(wù)》考前預(yù)測試題(1)

來源:考試吧 2013-10-20 10:38:01 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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  39

  北方股份有限公司(以下簡稱北方公司),為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,銷售價格中均不含增值稅稅額,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率為25%,2012年度的財務(wù)報告于2013年3月31日批準(zhǔn)報出。該公司2012年和2013年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下:(1)從2010年1月1日開始計提折舊的部分設(shè)備的技術(shù)性能已不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要,需更新設(shè)備。而現(xiàn)有的這部分設(shè)備的預(yù)計使用年限已大大超過了尚可使用年限,因此,北方公司從2013年1月1日起將這部分設(shè)備的折舊年限縮短了二分之一,同時將折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。這部分設(shè)備的賬面原價為200萬元,凈殘值率為3%,原預(yù)計使用年限均為10年。北方公司對此項變更采用未來適用法進(jìn)行會計處理。

  (2)2013年2月5日,因產(chǎn)品質(zhì)量原因,北方公司收到退回的2012年度銷售的甲商品(銷售時已收到現(xiàn)金存入銀行),并收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單。該批商品原銷售價格1000萬元,銷售成本為800萬元。北方公司調(diào)整了2013年度銷售收入、銷售成本和增值稅銷項稅額。

  (3)2012年12月5日與丙公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)訴訟事項,經(jīng)咨詢有關(guān)法律顧問,估計很可能支付300萬元的賠償款。經(jīng)與丙公司協(xié)商,在2013年3月10日雙方達(dá)成協(xié)議,由北方公司支付給丙公司350萬元賠償款,丙公司撤回起訴。賠償款已于當(dāng)日支付。北方公司在編制2012年度財務(wù)報告時,將很可能支付的賠償款300萬元計入了利潤表,并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為負(fù)債處理。在對外公布的2012年度的財務(wù)報告中,將實際支付的賠償款調(diào)整了2012年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金及相關(guān)負(fù)債項目的年末數(shù),并在現(xiàn)金流量表正表中調(diào)增了經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出350萬元。

  (4)北方公司2013年2月20日獲知某債務(wù)單位當(dāng)日發(fā)生火災(zāi),該公司應(yīng)收賬款中的100萬元預(yù)計不能收回。該公司據(jù)此作為壞賬損失,調(diào)整了2012年度利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表的相關(guān)項目,并在財務(wù)報表附注中予以說明。

  (5)北方公司于2009年1月1日對乙公司投資900萬元作為長期股權(quán)投資,占乙公司有表決 權(quán)股份的30%,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?012年6月15日北方公司發(fā)現(xiàn)對乙公司的投資誤用了成本法核算。北方公司按重大會計差錯處理,調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2012年度利潤表、所有者權(quán)益變動表的本期數(shù)。

  (6)北方公司董事會于2013年2月25日提出分派股票股利方案。該公司對該事項在財務(wù)報表附注中作了相關(guān)披露,但未調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的金額。

  要求:

  (1)根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定,說明北方公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的,哪些是不正確的。

  (2)對上述交易和事項不正確的會計處理,簡要說明不正確的理由。

  【參考答案】請參考解析

  【系統(tǒng)解析】

  (1)

  事項(1)和(6)的會計處理正確。事項(2)、(3)、(4)和(5)的會計處理不正確。

  (2)

  ①事項(2),屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項,不影響201 3年度的損益,應(yīng)調(diào)整2012年度利潤表本年數(shù),2012年度所有者權(quán)益變動表本年金額,2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)。②事項(3),按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號一資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》規(guī)定,資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整事項涉及貨幣資金項目的,不能調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字。

 、凼马(4),火災(zāi)為資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生或存在的事項,因此屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項,無需調(diào)整報告年度財務(wù)報表,只需在報表附注中披露。

 、苁马(5),該事項是2012年6月15日發(fā)現(xiàn)的,因此不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。準(zhǔn)則規(guī)定,對于本期(不包括資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間)發(fā)現(xiàn)的,以前期問發(fā)生的重大差錯,如影響損益,應(yīng)將其對損益的影響調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益(即2012年期初),不調(diào)整報告年度即2011年度已對外報出的財務(wù)報表。

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