8 2013年1月1日，B公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2015年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2017年12月31日之前行使完畢。B公司2013年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為500萬元，按稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬，實(shí)際支付時(shí)可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。5013年12月31日，該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。

　　A.500

　　B.0

　　C.166.67

　　D.-500

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】B

　　2013年12月31日，應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=500—500=0。

　　9 A公司以自身權(quán)益工具和一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的廠房作為對(duì)價(jià)，取得C公司30%股權(quán)。2013年5月1日A公司定向增發(fā)500萬股普通股股票，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為20元;另支付承銷商傭金、手續(xù)費(fèi)等100萬元;廠房的賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為2400萬元。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為42000萬元。甲公司取得C公司30%股權(quán)的初始投資成本為(　　)萬元。

　　A.12500

　　B.12400

　　C.12600

　　D.12000

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】B

　　初始投資成本=500×20+2400=12400(萬元)。

　　10 甲公司為一家機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，2013年10月22日，甲公司與戊公司合作生產(chǎn)銷售N設(shè)備，戊公司提供專利技術(shù)，甲公司提供廠房及機(jī)器設(shè)備，N設(shè)備研發(fā)和制造過程中所發(fā)生的材料和人工費(fèi)用由甲公司和戊公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)。甲公司具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的運(yùn)作，但N設(shè)備研發(fā)、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設(shè)備由甲公司統(tǒng)一銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的30%支付給戊公司。當(dāng)年，N設(shè)備共實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬元。2013年甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入為(　　)萬元。

　　A.2000

　　B.1400

　　C.600

　　D.0

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】B

　　應(yīng)按比例確認(rèn)收入，甲公司2013年確認(rèn)收入=2000×(1-30%)=1400(萬元)。

　　11 2013年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定，2014年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺(tái)3萬元的價(jià)格向西方公司提供A商品15臺(tái)。2013年12月31目，北方公司A商品的單位成本為2.4萬元，數(shù)量為10臺(tái)，其賬面價(jià)值(成本)為24萬元。2013年12月31日，A商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為2.8萬元，若銷售A商品時(shí)每臺(tái)的銷售費(fèi)用為0.5萬元。在上述情況下，2013年12月31日結(jié)存的10臺(tái)A商品的賬面價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.24

　　B.23

　　C.3

　　D.25

　　【參考答案】A

　　【系統(tǒng)解析】A

　　A商品的可變現(xiàn)凈值=(3—0.5)×10=25(萬元)，成本為24萬元，因此，賬面價(jià)值為24萬元。

　　12 甲公司2013年1月1日購入A公司當(dāng)日發(fā)行的3年期公司債券，作為持有至到期投資核算。購買該債券共支付價(jià)款10560.42萬元，債券面值10000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率6%，實(shí)際年利率4%。采用實(shí)際利率法攤銷，則甲公司2014年1月1日持有至到期投資攤余成本為(　)萬元。

　　A.10471.63

　　B.10381.06

　　C.1056.04

　　D.1047.16

　　【參考答案】B

　　【系統(tǒng)解析】B

　　2013年6月30日，應(yīng)確認(rèn)的實(shí)際利息收入=10560.42×4%×6/12=211.21(萬元)，應(yīng)收利息=10000× 6%÷2=300(萬元);2013年12月31日，實(shí)際利息收入=(10560.42+211.21-300)×4%÷2=209.43(萬元)，應(yīng)收利息=10000×6%÷2=300(萬元);2014年1月1日攤余成本=(10560.42+211.21-300)+209.43-300=10381.06(萬元)。

　　13 甲公司自2013年1月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2013年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究支出400萬元，開發(fā)支出600萬元(符合資本化條件)，2013年4月1日該項(xiàng)

　　專利技術(shù)獲得成功并申請(qǐng)取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為5年，法律規(guī)定

　　的有效年限為10年，預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益會(huì)逐期遞減，因此，采用年數(shù)

　　總和法進(jìn)行攤銷。假定會(huì)計(jì)攤銷方法和年限符合稅法的規(guī)定。2013年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)

　　生的可抵扣暫時(shí)性差異余額為( )萬元。

　　A.450

　　B.400

　　C.225

　　D.675

　　【參考答案】C

　　【系統(tǒng)解析】C

　　無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為600萬元，會(huì)計(jì)按5年采用年數(shù)總和法進(jìn)行攤銷，2013年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600—600×5/15×9/12=450(萬元)，其計(jì)稅基礎(chǔ)=450×150%：675(萬元)，2013年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異余額=675—450=225(萬元)。

　　14 某企業(yè)于2011年1月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)為100萬元，按10年采用直線法攤銷，無殘值。2012年年末，該無形資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，2013年1月1日，對(duì)無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，該無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，攤銷方法仍采用直線法。該專利權(quán)2013年應(yīng)攤銷的金額為(　　)萬元。

　　A.10

　　B.15

　　C.16

　　D.12

　　【參考答案】D

　　【系統(tǒng)解析】D

　　2012年年末該專利權(quán)的賬面凈值=100-100÷10×2=80(萬元)，可收回金額為60萬元，所以，2012年年末該專利權(quán)的賬面價(jià)值為60萬元。2013年應(yīng)攤銷的金額=60÷5=12(萬元)。

　　15 甲公司將一棟自用辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該辦公樓的賬面原值為50000萬元，已累計(jì)計(jì)提的折舊為1000萬元，已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為2000萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為60000萬元，則轉(zhuǎn)換日記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額為(　　)萬元。

　　A.60000

　　B.47000

　　C.50000

　　D.13000

　　【參考答案】D

　　【系統(tǒng)解析】D

　　記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額=60000-(50000-1000-2000)=13000(萬元)。

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