四、計(jì)算分析題

　　1. 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司，2009年度甲公司自非關(guān)聯(lián)方H公司手中購入乙公司80%有表決權(quán)的股份。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2010年度和2011年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2010年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料

　　①2010年3月， 甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品l00臺(tái)、B產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)不含稅(下同)售價(jià)分別為：A產(chǎn)品10萬元，B產(chǎn)品l2萬元，價(jià)款已收存銀行。每臺(tái)成本分別為：A產(chǎn)品6萬元，B產(chǎn)品9萬元，均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　�、�2010年年末，乙公司從甲公司購入的A產(chǎn)品和B產(chǎn)品對外售出各30臺(tái)，其余部分形成期末存貨。

　�、�2010年末乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)下跌，庫存A產(chǎn)品和B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值分別下降至每臺(tái)9萬元和6萬元。

　　(2)2011年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料

　�、�2011年5月，乙公司對外售出A產(chǎn)品35臺(tái)，其余部分形成期末存貨。B產(chǎn)品全部對外售出。

　�、�2011年年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)持續(xù)下跌，庫存A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值下降至每臺(tái)7萬元。

　　(3)其他相關(guān)資料

　�、偌坠九c乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同。

　　②甲公司與乙公司適用的所得稅稅率均為25%，編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)考慮所得稅的影響。

　�、奂坠尽⒁夜景磫蝹�(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

　　發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法核算。

　　要求：

　　(1)編制2010年內(nèi)部購銷存貨的抵銷分錄。

　　(2)編制2011年內(nèi)部購銷存貨的抵銷分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2. 甲公司為乙公司的母公司，2010年3月1日發(fā)生如下業(yè)務(wù)，甲公司以500萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，其銷售成本為350萬元。乙公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)使用。

　　乙公司對該固定資產(chǎn)按3年的使用期限采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

　　乙公司在固定資產(chǎn)到期清理時(shí)實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)清理凈收益5萬元。不考慮其他因素的影響。

　　要求：編制2010年、2011年、2012年和2013年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與該項(xiàng)固定資產(chǎn)有關(guān)的抵銷分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)