第 1 頁:單選題 |
第 3 頁:多選題 |
第 5 頁:判斷題 |
第 6 頁:計算分析題 |
第 7 頁:綜合題 |
第 8 頁:單選題答案 |
第 9 頁:多選題答案 |
第 10 頁:判斷題答案 |
第 11 頁:計算分析題答案 |
第 13 頁:綜合題答案 |
四、計算分析題
1
[答案]
(1)2010年存貨中未實現(xiàn)內部銷售利潤的抵銷處理
①A產品的抵銷處理:
借:營業(yè)收入 1000(100×10)
貸:營業(yè)成本 1000
借:營業(yè)成本 280[70×(10-6)]
貸:存貨 280
借:存貨——存貨跌價準備 70[70×(10-9)]
貸:資產減值損失 70
2010年12月31日,因抵銷A產品中未實現(xiàn)內部銷售利潤(不包括抵銷的存貨跌價準備)而確認的遞延所得稅資產=280×25%=70(萬元),因抵銷與計提存貨跌價準備有關的遞延所得稅資產=70×25%=17.5(萬元),因此期末合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產=70-17.5=52.5(萬元);颍浩谀〢產品中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤(包括抵銷的存貨跌價準備)=280-70=210(萬元),因此合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產=210×25%=52.5(萬元)。
借:遞延所得稅資產 52.5
貸:所得稅費用 52.5
、贐產品的抵銷處理:
借:營業(yè)收入 600 (50×12)
貸:營業(yè)成本 600
借:營業(yè)成本 60 [20×(12-9)]
貸:存貨 60
借:存貨——存貨跌價準備 60[20×(12-6)-20×(9-6)]
貸:資產減值損失 60
2010年12月31日,期末B產品中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤為0,因此無遞延所得稅資產的抵銷。
、燮髽I(yè)集團內部當期銷售商品所產生的現(xiàn)金流量的抵銷分錄:
借:購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 1872(100×10+50×12)×(1+17%)
貸:銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 1872
(2)2011年存貨中未實現(xiàn)內部銷售利潤的抵銷處理
、貯產品的抵銷處理:
借:未分配利潤——年初 280
貸:營業(yè)成本 280
借:營業(yè)成本 140[35×(10-6)]
貸:存貨 140
借:存貨——存貨跌價準備 70
貸:未分配利潤——年初 70
借:營業(yè)成本 35(35×35/70)
貸:存貨——存貨跌價準備 35
借:存貨——存貨跌價準備 70[35×(10-7)-(70-35)]
貸:資產減值損失 70
借:遞延所得稅資產 52.5
貸:未分配利潤——年初 52.5
2011年12月31日,因抵銷A產品包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤(不包括抵銷的存貨跌價準備)應確認的遞延所得稅資產=140×25%=35(萬元),因抵銷A產品期末存貨跌價準備應抵銷的遞延所得稅資產=(70-35+70)×25%=26.25(萬元),因此期末應確認的遞延所得稅資產余額=35-26.25=8.75(萬元),由于遞延所得稅資產的期初余額為52.5萬元,因此本期應轉回遞延所得稅資產=52.5-8.75=43.75(萬元);颍捍尕浿邪奈磳崿F(xiàn)內部銷售利潤(包括抵銷的存貨跌價準備)=140-70+35-70=35(萬元),應確認的期末遞延所得稅資產余額=35×25%=8.75(萬元),期初余額為52.5萬元,所以本期轉回遞延所得稅資產=52.5-8.75=43.75(萬元)。
借:所得稅費用 43.75
貸:遞延所得稅資產 43.75
、贐產品的抵銷處理:
借:未分配利潤——年初 60[20×(12-9)]
貸:營業(yè)成本 60
借:存貨——存貨跌價準備 60
貸:未分配利潤——年初 60
借:營業(yè)成本 60
貸:存貨——存貨跌價準備 60
無遞延所得稅資產的抵銷。
無現(xiàn)金流量表項目的抵銷。